當(dāng)前位置：東奧會計在線>稅務(wù)師>財務(wù)與會計>專業(yè)問答>正文

增值稅的留抵稅額放在什么科目

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2025-05-30 15:04:09

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-06-27 12:12:00

增值稅的留抵稅額放在什么科目

增值稅的留抵稅額放在“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。

進(jìn)項(xiàng)稅留抵會計分錄

1. 有留抵稅額，本月多交的增值稅：

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

2. 有應(yīng)交未交增值稅：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的稅務(wù)處理——形成留抵稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

納稅人在計算應(yīng)納稅額時，如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣的部分(即留抵稅額)，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；

原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入“營改增”試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進(jìn)行會計處理:

1. 增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"科目。

2. 若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"科目。

進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。在企業(yè)計算時，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。一般在財務(wù)報表計算過程中采用以下的公式進(jìn)行計算:進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。

銷售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時應(yīng)交的稅金即銷項(xiàng)稅金。所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時要收兩部分錢，一部分是不含稅價款，一部分是銷項(xiàng)稅額。

期末留抵稅額作用：

如有期末留抵稅額，則本期不繳納增值稅。

①當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

②當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

相關(guān)知識點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

租賃負(fù)債計入什么科目

兼職可以做工資表入賬嗎

相關(guān)知識點(diǎn)的詳細(xì)解讀，考試重難點(diǎn)分析盡在東奧會計在線財務(wù)與會計欄目。

免費(fèi)試聽全部>>

稅務(wù)師存貨可變現(xiàn)凈值的確定
2025《財務(wù)與會計》輕1名師·...

王立立

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師無形資產(chǎn)的取得
2025《財務(wù)與會計》輕1名師·...

王立立

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師固定資產(chǎn)折舊
2025《財務(wù)與會計》輕1名師·...

王立立

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)