【東奧小編】注稅稅法一和稅法二無疑是注稅的核心課程，也是學好稅代的基礎。稅法一和稅法二相互關聯(lián)，共同構成稅法基本原理和稅收實體法體系。東奧會計在線主頁和論壇會陸續(xù)推出這兩門課程的一些核心要點。主要內容取自東奧輕松過關圖書稅法一和稅法二，在此對劉穎老師和王亭喜老師表示誠摯的謝意。

　　一、【分類】增值稅納稅人的分類看三點：年應稅銷售額;會計核算水平;能否提供準確稅務資料。后兩種有時候會混合在一起說，但學習時也要注意區(qū)分，畢竟這兩條也不完全是一回事。

　　二、【年應稅銷售額包括哪些】所謂年應稅銷售額包括的范圍(多選題)：納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

　　三、關于“會計核算水平及能否提供準確稅務資料”，總結起來其實是個“套話”，見到能認識即可。畢竟考試時這兩條解釋內容是容易辨認的：

　　(1)有固定的生產經營場所;

　　(2)能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法有效憑證結算，能夠提供準確稅務資料。

　　四、不予辦理增值稅一般納稅人的特殊規(guī)定(精準記憶關鍵詞)

　　(1)個體工商戶以外的其他個人(指自然人)

　　(2)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位

　　(3)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)(指偶然發(fā)生增值稅應稅行為的非增值稅納稅人)

　　五、【權限：縣級】一般納稅人認定的權限在縣級國稅局。關于到底是縣還是縣級市或者相當于縣級的區(qū)之類的，不必深究，知道是縣級才有權限即可。

　　六、旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，屬于不經常發(fā)生增值稅應稅行為，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。當然，如果本身已經是一般納稅人，則不可再按小規(guī)模納稅人來處理了。

　　從事成品油銷售的加油站，一律按照一般納稅人來征稅。

　　七、【納稅輔導期制度】一般為6個月，小型商貿批發(fā)企業(yè)3個月。輔導期納稅人應在“應繳稅費”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目。其專用發(fā)票領購實行按次限量控制，每次不超過25份。(2013年單選題)

　　注意：小規(guī)模納稅人也不是完全不可以使用增值稅專用發(fā)票，必要時是可以申請稅務機關代開增值稅專用發(fā)票的。

　　八、辦理一般納稅人認定帶哪些東西?2013年考題出過：

　　(一)《稅務登記證》副本;

　　(二)財務負責人和辦稅人員的身份證明和復印件;

　　(三)會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件;

　　(四)經營場所產權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場所證明及其復印件。

　　兜底條款就不說了。對以上幾條的關鍵詞達到精準記憶即可，不必逐字背下來。

　　需要說明的是，(一)(二)對應“能夠提供準確的稅務資料”;(三)對應“會計核算水平”(四)對應“有固定的生產經營場所”。這樣看來，本節(jié)邏輯的內洽性是相當好的。

　　本節(jié)內容比較細碎，但無難點，需要記憶準確，25份就是25份，不可打折。更多內容參見2014年劉穎老師的力作注稅輕一以及她的基本班課件。注稅報名正在如火如荼進行著，大家多關注東奧網頁和論壇的信息噢。信仰祝大家在東奧學習愉快!

　　(東奧會計在線 2014年2月12日 信仰版權所有 轉載請注明“東奧”字樣 )

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