2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識(shí)點(diǎn)：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易出口退稅的核算

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識(shí)點(diǎn)：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易出口退稅的核算。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易出口退稅的核算

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第八章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納第一節(jié)增值稅納稅申報(bào)與納稅審核代理實(shí)務(wù)的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易出口退稅的核算

　　提示：即從國外進(jìn)口了免征增值稅的料件作為生產(chǎn)用原材料。

　　(1)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額

　　=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×(征稅率-退稅率)-進(jìn)口免稅料件組成計(jì)稅價(jià)格×(征稅率-退稅率)

　　或者=(出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)-進(jìn)口免稅料件組成計(jì)稅價(jià)格)×(征稅率-退稅率)

　　教材把“進(jìn)料加工進(jìn)口免稅料件組成計(jì)稅價(jià)格×(征稅率-退稅率)”稱之為“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。

　　(2)“免抵退”稅總額

　　=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×退稅率-進(jìn)料加工進(jìn)口免稅料件組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率

　　或者=(出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)-進(jìn)料加工進(jìn)口免稅料件組成計(jì)稅價(jià)格)×退稅率

　　(3)比較后，退小不退大。