2014《稅務代理實務》重要知識點：生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易出口退稅的核算

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅務代理實務》重要知識點：生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易出口退稅的核算。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易出口退稅的核算

　　本知識點屬于《稅務代理實務》第八章貨物和勞務稅納稅申報和納第一節(jié)增值稅納稅申報與納稅審核代理實務的內(nèi)容。

　　【知識點】：生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易出口退稅的核算

　　提示：即從國外進口了免征增值稅的料件作為生產(chǎn)用原材料。

　　(1)當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額

　　=出口貨物離岸價×外匯牌價×(征稅率-退稅率)-進口免稅料件組成計稅價格×(征稅率-退稅率)

　　或者=(出口貨物離岸價×外匯牌價-進口免稅料件組成計稅價格)×(征稅率-退稅率)

　　教材把“進料加工進口免稅料件組成計稅價格×(征稅率-退稅率)”稱之為“當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。

　　(2)“免抵退”稅總額

　　=出口貨物離岸價×外匯牌價×退稅率-進料加工進口免稅料件組成計稅價格×退稅率

　　或者=(出口貨物離岸價×外匯牌價-進料加工進口免稅料件組成計稅價格)×退稅率

　　(3)比較后，退小不退大。