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生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易出口退稅的核算

分享: 2014-2-17 16:02:56東奧會計在線字體:

  2014《稅務代理實務》重要知識點:生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易出口退稅的核算

  【小編導言】我們一起來學習2014《稅務代理實務》重要知識點:生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易出口退稅的核算。

  【內(nèi)容導航】:

  (一)生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易出口退稅的核算


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅務代理實務》第八章貨物和勞務稅納稅申報和納第一節(jié)增值稅納稅申報與納稅審核代理實務的內(nèi)容。

  【知識點】:生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易出口退稅的核算

  提示:即從國外進口了免征增值稅的料件作為生產(chǎn)用原材料。

  (1)當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額

  =出口貨物離岸價×外匯牌價×(征稅率-退稅率)-進口免稅料件組成計稅價格×(征稅率-退稅率)

  或者=(出口貨物離岸價×外匯牌價-進口免稅料件組成計稅價格)×(征稅率-退稅率)

  教材把“進料加工進口免稅料件組成計稅價格×(征稅率-退稅率)”稱之為“當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。

  (2)“免抵退”稅總額

  =出口貨物離岸價×外匯牌價×退稅率-進料加工進口免稅料件組成計稅價格×退稅率

  或者=(出口貨物離岸價×外匯牌價-進料加工進口免稅料件組成計稅價格)×退稅率

  (3)比較后,退小不退大。

責任編輯:龍貓的樹洞

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