備考稅務(wù)師考試，做題是不可或缺的一環(huán)。通過持續(xù)不斷的練習(xí)和挑戰(zhàn)，我們不僅能夠鞏固所學(xué)知識(shí)，更能在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)自己的不足，進(jìn)而有針對(duì)性地進(jìn)行改進(jìn)。只有經(jīng)過這樣的錘煉，才有可能在稅務(wù)師考試中取得優(yōu)異成績(jī)。下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的稅務(wù)師《稅法二》第三章隨堂練習(xí)，同學(xué)們快來打卡練習(xí)吧！

■稅務(wù)師《稅法二》隨堂練習(xí)匯總>>

【單選1】關(guān)于董事費(fèi)來源地的判斷，國(guó)際通行的標(biāo)準(zhǔn)是（　?。＃?/span>2018年）

A. 住所標(biāo)準(zhǔn)

B. 停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)

C. 勞務(wù)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

D. 所得支付地標(biāo)準(zhǔn)

【答案】D

【解析】對(duì)于各種跨國(guó)公司的董事或其他高級(jí)管理人員，由于其經(jīng)常在公司所在國(guó)境外的其他地點(diǎn)工作（如在分公司所在國(guó)或與公司業(yè)務(wù)有關(guān)的國(guó)家活動(dòng)），流動(dòng)性大，因此，確定這類人員提供勞務(wù)活動(dòng)的地點(diǎn)比較困難，國(guó)際上通行的做法是按照所得支付地標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)董事費(fèi)的所得來源地。

| 關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)：稅收管轄

【單選2】新加坡海運(yùn)企業(yè)在中國(guó)和新加坡之間開展的國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，其涉稅處理符合《中新協(xié)定》規(guī)定的是（　?。＃?/span>2023年）

A. 企業(yè)以光租形式出租船舶給中國(guó)企業(yè)，從中國(guó)取得的收入應(yīng)在中國(guó)納稅

B. 企業(yè)為其他國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)代售客票，從中國(guó)境內(nèi)取得的收入在中國(guó)免予納稅

C. 企業(yè)從中國(guó)企業(yè)取得國(guó)際運(yùn)輸收入存于中國(guó)產(chǎn)生的利息，按利息收入在中國(guó)納稅

D. 企業(yè)從事客運(yùn)業(yè)務(wù)從中國(guó)境內(nèi)取得的收入，按國(guó)際運(yùn)輸收入在中國(guó)納稅

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)從事以光租形式出租船舶或以干租形式出租飛機(jī)，以及使用、保存或出租用于運(yùn)輸貨物或商品的集裝箱（包括拖車和運(yùn)輸集裝箱的有關(guān)設(shè)備）等租賃業(yè)務(wù)取得的收入不屬于國(guó)際運(yùn)輸收入，但根據(jù)《中新協(xié)定》第八條第四款，附屬于國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的上述租賃業(yè)務(wù)收入應(yīng)視同國(guó)際運(yùn)輸收入處理，在中國(guó)免予納稅。選項(xiàng)C：締約國(guó)雙方從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的海運(yùn)或空運(yùn)企業(yè)，從對(duì)方取得的運(yùn)輸收入存于對(duì)方產(chǎn)生的利息，應(yīng)視為國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)附帶發(fā)生的收入，在來源國(guó)免予征稅。選項(xiàng)D：締約國(guó)一方企業(yè)以船舶或飛機(jī)從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)從締約國(guó)另一方取得的收入，在締約國(guó)另一方免予征稅。從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的收入，是指企業(yè)以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)客運(yùn)或貨運(yùn)取得的收入，以及以程租、期租形式出租船舶或以濕租形式出租飛機(jī)（包括所有設(shè)備、人員及供應(yīng)）取得的租賃收入。

| 關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)：我國(guó)對(duì)外簽署稅收協(xié)定的典型條款

【單選3】 依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（　?。?。

A. 境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損

B. 扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)

C. 扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)

D. 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅

【答案】A

【解析】扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，選項(xiàng)BC錯(cuò)誤；居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

| 關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)：未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)稅收管理

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【多選1】下列關(guān)于跨境財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得收入來源地管轄權(quán)的說法中，符合約束稅收管轄權(quán)國(guó)際慣例的有（　　）。（2023年）

A. 銷售動(dòng)產(chǎn)由受讓者的居住國(guó)征稅

B. 轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)由不動(dòng)產(chǎn)的坐落國(guó)征稅

C. 轉(zhuǎn)讓公司股票，由被投資公司所在國(guó)征稅

D. 轉(zhuǎn)讓常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)，由該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的存在地國(guó)家征稅

E. 出售從事個(gè)人獨(dú)立勞務(wù)的固定基地財(cái)產(chǎn)，由固定基地所在國(guó)征稅

【答案】B,D,E

【解析】選項(xiàng)A：銷售動(dòng)產(chǎn)收益，國(guó)際上通?？紤]與企業(yè)利潤(rùn)征稅權(quán)原則相一致，由轉(zhuǎn)讓者的居住國(guó)征稅。選項(xiàng)B：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，由不動(dòng)產(chǎn)的坐落地國(guó)家對(duì)不動(dòng)產(chǎn)利得行使收入來源地管轄權(quán)征稅。選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓或出售公司股票所取得的收益，其來源地的確定在國(guó)際稅收實(shí)踐中分歧較大。選項(xiàng)DE：轉(zhuǎn)讓或出售常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)或從事個(gè)人獨(dú)立勞務(wù)的固定基地財(cái)產(chǎn)，所取得的財(cái)產(chǎn)收益由該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的存在地國(guó)家征稅，即由其所屬常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所在國(guó)行使收入來源地管轄權(quán)征稅。

| 關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)：稅收管轄

【多選2】根據(jù)我國(guó)非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理規(guī)定，下列賬戶無須開展盡職調(diào)查的有（　　）。（2021年）

A. 因不動(dòng)產(chǎn)租賃而開立的賬戶

B. 專為支付稅款而開立的賬戶

C. 終生繳款超過100萬美元的退休金賬戶

D. 上一公歷年度余額不超過1000美元的休眠賬戶

E. 由軍人持軍人身份證件開立的賬戶

【答案】A,B,D,E

【解析】選項(xiàng)C：同時(shí)符合下列條件的退休金賬戶，無須開展盡職調(diào)查：（1）受政府監(jiān)管；（2）享受稅收優(yōu)惠；（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)賬戶相關(guān)信息；（4）達(dá)到規(guī)定的退休年齡等條件時(shí)才可取款；（5）每年繳款不超過5萬美元，或者終身繳款不超過100萬美元。

| 關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)：我國(guó)的非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理

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注：以上《稅法二》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

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