2024年稅務師稅法二隨堂練習：第三章國際稅收

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-08-23 14:53:55

報名指導

資料下載

課程領劵

專享福利

備考稅務師考試，做題是不可或缺的一環(huán)。通過持續(xù)不斷的練習和挑戰(zhàn)，我們不僅能夠鞏固所學知識，更能在實踐中發(fā)現(xiàn)自己的不足，進而有針對性地進行改進。只有經(jīng)過這樣的錘煉，才有可能在稅務師考試中取得優(yōu)異成績。下面是東奧會計在線整理的稅務師《稅法二》第三章隨堂練習，同學們快來打卡練習吧！

■稅務師《稅法二》隨堂練習匯總>>

2024年稅務師稅法二隨堂練習：第三章國際稅收

【單選1】關于董事費來源地的判斷，國際通行的標準是（　?。?。（2018年）

A. 住所標準

B. 停留時間標準

C. 勞務發(fā)生地標準

D. 所得支付地標準

【答案】D

【解析】對于各種跨國公司的董事或其他高級管理人員，由于其經(jīng)常在公司所在國境外的其他地點工作（如在分公司所在國或與公司業(yè)務有關的國家活動），流動性大，因此，確定這類人員提供勞務活動的地點比較困難，國際上通行的做法是按照所得支付地標準確認董事費的所得來源地。

| 關聯(lián)知識點：稅收管轄

● ● ●

【單選2】新加坡海運企業(yè)在中國和新加坡之間開展的國際運輸業(yè)務，其涉稅處理符合《中新協(xié)定》規(guī)定的是（　?。＃?/span>2023年）

A. 企業(yè)以光租形式出租船舶給中國企業(yè)，從中國取得的收入應在中國納稅

B. 企業(yè)為其他國際運輸企業(yè)代售客票，從中國境內取得的收入在中國免予納稅

C. 企業(yè)從中國企業(yè)取得國際運輸收入存于中國產生的利息，按利息收入在中國納稅

D. 企業(yè)從事客運業(yè)務從中國境內取得的收入，按國際運輸收入在中國納稅

【答案】B

【解析】選項A：企業(yè)從事以光租形式出租船舶或以干租形式出租飛機，以及使用、保存或出租用于運輸貨物或商品的集裝箱（包括拖車和運輸集裝箱的有關設備）等租賃業(yè)務取得的收入不屬于國際運輸收入，但根據(jù)《中新協(xié)定》第八條第四款，附屬于國際運輸業(yè)務的上述租賃業(yè)務收入應視同國際運輸收入處理，在中國免予納稅。選項C：締約國雙方從事國際運輸業(yè)務的海運或空運企業(yè)，從對方取得的運輸收入存于對方產生的利息，應視為國際運輸業(yè)務附帶發(fā)生的收入，在來源國免予征稅。選項D：締約國一方企業(yè)以船舶或飛機從事國際運輸業(yè)務從締約國另一方取得的收入，在締約國另一方免予征稅。從事國際運輸業(yè)務取得的收入，是指企業(yè)以船舶或飛機經(jīng)營客運或貨運取得的收入，以及以程租、期租形式出租船舶或以濕租形式出租飛機（包括所有設備、人員及供應）取得的租賃收入。

| 關聯(lián)知識點：我國對外簽署稅收協(xié)定的典型條款

● ● ●

【單選3】 依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的是（　?。?。

A. 境外營業(yè)機構的盈利可以彌補境內營業(yè)機構的虧損

B. 扣繳義務人每次扣繳的稅款，應當自代扣之日起10日內繳入國庫

C. 扣繳義務人每次扣繳的稅款，應當自代扣之日起15日內繳入國庫

D. 居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構，應在設立地繳納企業(yè)所得稅

【答案】A

【解析】扣繳義務人每次扣繳的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，選項BC錯誤；居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，選項D錯誤。

| 關聯(lián)知識點：未設立機構、場所的非居民企業(yè)稅收管理

● ● ●

【多選1】下列關于跨境財產轉讓所得收入來源地管轄權的說法中，符合約束稅收管轄權國際慣例的有（　?。?。（2023年）

A. 銷售動產由受讓者的居住國征稅

B. 轉讓不動產由不動產的坐落國征稅

C. 轉讓公司股票，由被投資公司所在國征稅

D. 轉讓常設機構的營業(yè)財產，由該項財產的存在地國家征稅

E. 出售從事個人獨立勞務的固定基地財產，由固定基地所在國征稅

【答案】B,D,E

【解析】選項A：銷售動產收益，國際上通?？紤]與企業(yè)利潤征稅權原則相一致，由轉讓者的居住國征稅。選項B：不動產轉讓所得，由不動產的坐落地國家對不動產利得行使收入來源地管轄權征稅。選項C：轉讓或出售公司股票所取得的收益，其來源地的確定在國際稅收實踐中分歧較大。選項DE：轉讓或出售常設機構的營業(yè)財產或從事個人獨立勞務的固定基地財產，所取得的財產收益由該項財產的存在地國家征稅，即由其所屬常設機構或固定基地所在國行使收入來源地管轄權征稅。

| 關聯(lián)知識點：稅收管轄

● ● ●

【多選2】根據(jù)我國非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理規(guī)定，下列賬戶無須開展盡職調查的有（　?。?。（2021年）

A. 因不動產租賃而開立的賬戶

B. 專為支付稅款而開立的賬戶

C. 終生繳款超過100萬美元的退休金賬戶

D. 上一公歷年度余額不超過1000美元的休眠賬戶

E. 由軍人持軍人身份證件開立的賬戶

【答案】A,B,D,E

【解析】選項C：同時符合下列條件的退休金賬戶，無須開展盡職調查：（1）受政府監(jiān)管；（2）享受稅收優(yōu)惠；（3）向稅務機關申報賬戶相關信息；（4）達到規(guī)定的退休年齡等條件時才可取款；（5）每年繳款不超過5萬美元，或者終身繳款不超過100萬美元。