備考稅務(wù)師的考生朋友們，想得太多，做得太少，人生在于拼搏，想十次不如干一次。下面是東奧小編為同學(xué)們準(zhǔn)備的稅務(wù)師練習(xí)題，今天也要為自己的夢想而努力哦。每日一練，固考點，驗成果＞＞＞

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《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

甲公司2019年財務(wù)報表于2020年3月31日對外報出。假定其2020年發(fā)生的下列有關(guān)事項均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整2019年財務(wù)報表的是(　　)。

A.4月2日，自2019年9月已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會批準(zhǔn)

B.4月10日，發(fā)現(xiàn)2019年一項重要交易會計處理未充分考慮當(dāng)時情況，導(dǎo)致虛增2019年利潤100萬元

C.3月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司2019年資產(chǎn)負債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計的壞賬高于原預(yù)計金額50萬元

D.2月10日，某項于2019年資產(chǎn)負債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺，甲公司實際支付賠償金額大于原已確認預(yù)計負債100萬元

【正確答案】D

【答案解析】

選項A和B，不屬于日后事項期間發(fā)生的交易或事項；選項C，自然災(zāi)害導(dǎo)致的重大損失，屬于非調(diào)整事項；選項D，對于資產(chǎn)負債表日已存在的未決訴訟，在日后事項期間實際支付賠償金額與原已確認預(yù)計負債金額不一致，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整2019年財務(wù)報表。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【多項選擇題】

違反發(fā)票管理的規(guī)定，有(　　)情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

A.應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票

B.使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的

C.拆本使用發(fā)票的

D.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的

E.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】

跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

違反發(fā)票管理的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

(1)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

(2)使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

(3)使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

(4)拆本使用發(fā)票的；

(5)擴大發(fā)票使用范圍的；

(6)以其他憑證代替發(fā)票使用的；

(7)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；

(8)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

(9)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項選擇題】

根據(jù)電子商務(wù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于電子支付特征的表述中，錯誤的是(　　)。

A.電子支付是通過數(shù)字化的方式進行款項支付

B.電子支付是以電子數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

C.電子支付需要使用先進的通信手段

D.電子支付具有便利、快捷、高效、經(jīng)濟的優(yōu)點

【正確答案】B

【答案解析】

電子支付以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)。

《稅法二》

【單項選擇題】

某內(nèi)資企業(yè)在A、B兩國設(shè)有分支機構(gòu)，2018年該企業(yè)境內(nèi)總機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為1000萬元，在A國和B國的分支機構(gòu)，其應(yīng)納稅所得額均為400萬元，分別按各國稅法規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅，A國企業(yè)所得稅稅率30%，B國企業(yè)所得稅稅率10%。2018年該企業(yè)在中國境內(nèi)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。(該企業(yè)選擇“分國不分項”方法計算抵免限額;以上貨幣均為人民幣)

A.400

B.310

C.340

D.380

【正確答案】B

【答案解析】

分國不分項”

Step1：找(境外已納稅額)

在A國已納稅額：400×30%=120(萬元)

在B國已納稅額：400×10%=40(萬元)

Step2：算(抵免限額)

A國抵免限額：400×25%=100(萬元)

B國抵免限額：400×25%=100(萬元)

Step3：比較(抵免稅額)

A國抵免稅額：境外已納稅額120>抵免限額100，當(dāng)年抵免稅額=100萬元

B國抵免稅額：境外已納稅額40<抵免限額100,當(dāng)年抵免稅額=40萬元

2018年該企業(yè)在中國實際繳納企業(yè)所得稅=(1000+400+400)×25%-(100+40)=310(萬元)。

【提示】假如把條件修改為：“不分國不分項”

Step1：找(境外已納稅額)

境外已納稅額：400×30%+400×10%=160(萬元)

Step2：算(抵免限額)

抵免限額=(400+400)*25%=200(萬元)

Step3：比較(抵免稅額)

抵免稅額：境外已納稅額160<抵免限額200，當(dāng)年抵免稅額=160萬元

2018年該企業(yè)在中國實際繳納企業(yè)所得稅=(1000+400+400)×25%-160=290(萬元)。

《稅法一》

【多項選擇題】

【正確答案】C,E

【答案解析】

選項C，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，在進口環(huán)節(jié)不征收消費稅;選項E，納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

備戰(zhàn)稅務(wù)師考試的考生們，只有承擔(dān)起旅途風(fēng)雨，才能最終守得住彩虹滿天。為了在稅務(wù)師考試中，取得優(yōu)異的成績，大家一定要努力哦！

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團隊

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