2024年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總2.22

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-02-22 09:19:00

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《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

下列未達(dá)賬項在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時，應(yīng)調(diào)減企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的是（　?。?。

A．銀行已收、企業(yè)未收款

B．銀行已付、企業(yè)未付款

C．企業(yè)已收、銀行未收款

D．企業(yè)已付、銀行未付款

【正確答案】B

【答案解析】選項B，銀行已付、企業(yè)未付款，說明企業(yè)銀行存款日記賬并未登記該筆款項，應(yīng)調(diào)減企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（　　）。

A．企業(yè)間的房屋置換

B．某企業(yè)通過國家機(jī)關(guān)將一套房產(chǎn)無償贈與養(yǎng)老院

C．某人將自有的一套閑置住房出租

D．某人將自有房產(chǎn)無償贈與子女

【正確答案】A

【答案解析】無

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項選擇題】

根據(jù)行政復(fù)議法律制度規(guī)定，下列關(guān)于行政復(fù)議申請人的說法中，正確的是（　?。?/div>

A．行政復(fù)議申請人應(yīng)為行政相對人

B．合伙企業(yè)參加行政復(fù)議的，以核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請人，主要負(fù)責(zé)人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議

C．同一行政復(fù)議案件申請人超過5人的，推選2~8名代表參加行政復(fù)議

D．行政復(fù)議申請人包括公民、法人或其他組織，也包括外國人、無國籍人

【正確答案】D

【答案解析】（1）選項A：行政復(fù)議申請人除了行政行為相對人外，還包括行政相關(guān)人（認(rèn)為具體行政行為侵害其合法權(quán)益）。（2）選項B：合伙企業(yè)參加行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)以核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議。（3）選項C：同一行政復(fù)議案件申請人超過5人的，推選1~5名代表參加行政復(fù)議。

《稅法二》

【單項選擇題】

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是（　?。?。

A．債務(wù)的豁免

B．接受企業(yè)的捐贈款

C．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

D．取得的權(quán)益性投資收益

【正確答案】C

【答案解析】不征稅收入包括：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入—專項用途財政性資金。

《稅法一》

【單項選擇題】

根據(jù)增值稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除辦法的規(guī)定，下列說法正確的是（　?。?/div>

A．卷煙生產(chǎn)屬于核定扣除試點范圍

B．購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品及應(yīng)稅服務(wù)不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項稅額

C．扣除率為購進(jìn)貨物的適用稅率

D．投入產(chǎn)出法是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除方法之一

【正確答案】D

【答案解析】（1）選項A：自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍。（2）選項B：試點納稅人“購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品”不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項稅額，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、勞務(wù)和服務(wù)等，增值稅進(jìn)項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。（3）選項C：扣除率一般為銷售貨物的適用稅率。

【解題高手】本題涉及考點是納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除范圍的處理，注意和購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣進(jìn)項稅額的處理差異。農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進(jìn)項稅額的具體規(guī)定如下：

（1）核定扣除適用范圍

增值稅一般納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油（乳、酒、油）的，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項稅額按規(guī)定進(jìn)行核定扣除。

【提示】試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項稅額，購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、勞務(wù)和服務(wù)等，增值稅進(jìn)項稅仍按現(xiàn)行規(guī)定抵扣。其他納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按原規(guī)定抵扣。

（2）核定扣除辦法

情形	方法	計算公式	注意
作原料（生產(chǎn)貨物）	投入產(chǎn)出法	當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/（1+扣除率）	扣除率均為銷售貨物的適用稅率
	成本法	當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1+扣除率）
	參照法	參照上述兩種方法
作商品（直接銷售）	當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×9%/（1+9%）