2024年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總3.6

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-03-06 09:28:32

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《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2022年1月1日，委托B公司加工一批應(yīng)稅消費品（非金銀首飾），并準備將該批產(chǎn)品收回后以不高于受托方計稅價格直接用于對外銷售。A公司發(fā)出的原材料實際成本為300萬元，至2022年6月30日加工完成，B公司將加工后的產(chǎn)品交還A公司。A公司根據(jù)B公司開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費50萬元、增值稅稅額6.5萬元，另支付消費稅稅額35萬元。A公司為收回該批產(chǎn)品支付運雜費1萬元。假定不考慮其他因素，A公司收回該批委托加工物資的入賬價值為（　?。┤f元。

A．385

B．386

C．350

D．351

【正確答案】B

【答案解析】委托加工物資收回后以不高于受托方計稅價格直接用于對外銷售的，消費稅不可以抵扣，應(yīng)計入收回委托加工物資的成本。則A公司收回該批委托加工物資的入賬價值=300+50+35+1=386（萬元）。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

下列證據(jù)材料，可以作為鑒證依據(jù)的是（　?。?。

A．無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料

B．無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料

C．鑒證人采取實地盤點貨物取得的證據(jù)材料

D．不能正確表達意志的證人提供的證言

【正確答案】C

【答案解析】無

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項選擇題】

根據(jù)《行政復(fù)議法實施條例》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，在復(fù)議機關(guān)作出復(fù)議決定前，申請人與被申請人可以自愿達成和解，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)也可以調(diào)解。下列關(guān)于行政復(fù)議和解和調(diào)解的說法正確的有（　?。?/div>

A．行政復(fù)議調(diào)解與和解制度并非適用于所有行政復(fù)議案件

B．當事人經(jīng)調(diào)解達成協(xié)議的，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當制作行政復(fù)議調(diào)解書

C．申請人與被申請人自愿達成和解的，應(yīng)當及時告知行政復(fù)議機構(gòu)

D．行政復(fù)議和解的內(nèi)容不得損害社會公共利益和他人合法權(quán)益

E．行政復(fù)議調(diào)解書生效后一方反悔，符合法定條件的，另一方可以申請強制執(zhí)行

【正確答案】A,B,D,E

【答案解析】選項C：行政復(fù)議申請人與被申請人達成和解必須經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準許。申請人與被申請人自愿達成和解的，應(yīng)當向行政復(fù)議機構(gòu)提交書面和解協(xié)議，而不是僅僅要求達成和解意思后告知行政復(fù)議機構(gòu)即可。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列所得，免征個人所得稅的有（　?。?。

A．個人儲蓄存款利息所得

B．個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費

C．個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得

D．縣級人民政府頒發(fā)的教育方面獎金

E．殘疾、孤老人員和烈屬的所得

【正確答案】A,B,C

【答案解析】選項D：省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅；選項E：可以減征個人所得稅。

《稅法一》

【單項選擇題】

某配件廠為增值稅一般納稅人，2023年5月采用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金緊張，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當月還采取預(yù)收款方式銷售配件，收到款項50萬元，貨物于下月發(fā)出。當月職工食堂裝修，購進中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當月該配件廠應(yīng)納增值稅（　?。┤f元。

A．13

B．10.4

C．6.5

D．11.7

【正確答案】D

【答案解析】采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。采用預(yù)收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當天，因此本月不計算預(yù)收款方式銷售貨物這部分的銷項稅額。購進貨物用于集體福利，不視同銷售，對應(yīng)的進項稅額不得抵扣。所以該配件廠購進的中央空調(diào)的進項稅額不得在當期銷項稅額中抵扣。當月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60%×13%=11.7（萬元）。

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