2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總2.5

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-02-05 10:16:58

備考稅務(wù)師考試時(shí)，學(xué)習(xí)教材上的內(nèi)容是主要的，但是應(yīng)用在試題中也是很重要的，東奧會(huì)計(jì)在線在下文中整理了稅務(wù)師各個(gè)科目每日一練練習(xí)題，希望同學(xué)們可以堅(jiān)持打卡練習(xí)！

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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

2022年1月1日，甲公司以銀行存款2400萬元購入乙公司20萬股普通股股票，將其指定為其他權(quán)益工具投資核算。2022年年末，乙公司股票的市場價(jià)格為每股145元；2023年年末，乙公司股票的市場價(jià)格為每股135元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為15%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中不正確的是（　?。?。

A．2022年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬元

B．2022年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益的金額為500萬元

C．2023年年末甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債30萬元

D．2023年年末甲公司因持有該其他權(quán)益工具投資影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的金額為零

【正確答案】B

【答案解析】 2022年年末其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值=145×20=2900（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為2400萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=2900-2400=500（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=500×15%=75（萬元），選項(xiàng)A正確；
因其他權(quán)益工具投資確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，2022年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益的金額=（2900-2400）×（1-15%）=425（萬元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤；
2023年年末其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值=135×20=2700（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為2400萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=2700-2400=300（萬元），遞延所得稅負(fù)債的賬面余額=300×15%=45（萬元），應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債的金額=75-45=30（萬元），選項(xiàng)C正確；
稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此甲公司因持有該其他權(quán)益工具投資影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的金額為零，選項(xiàng)D正確。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

下列主體中，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“代扣代交個(gè)人所得稅”明細(xì)科目的是（　?。?。

A．某有限責(zé)任公司

B．某合伙企業(yè)

C．某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D．某個(gè)體工商戶

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)BCD：個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等取得經(jīng)營所得的個(gè)人屬于取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的納稅人，需要自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，因此，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交個(gè)人所得稅”明細(xì)科目。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項(xiàng)選擇題】

根據(jù)民事訴訟法律制度規(guī)定，下列事實(shí)中，當(dāng)事人免于證明的有（??）。

A．根據(jù)已知的事實(shí)和日常生活經(jīng)驗(yàn)法則推定出的另一事實(shí)，當(dāng)事人有相反證據(jù)足以反駁的除外

B．根據(jù)法律規(guī)定推定的事實(shí)，當(dāng)事人有相反證據(jù)足以反駁的除外

C．眾所周知的事實(shí)，當(dāng)事人有相反證據(jù)足以反駁的除外

D．當(dāng)事人主張的具有程序性質(zhì)的法律事實(shí)

E．自然規(guī)律以及定理、定律

【正確答案】A,B,C,E

【答案解析】 下列事實(shí)，當(dāng)事人無須舉證證明：（1）自然規(guī)律以及定理、定律；（2）眾所周知的事實(shí)；（3）根據(jù)法律規(guī)定推定的事實(shí)；（4）根據(jù)已知的事實(shí)和日常生活經(jīng)驗(yàn)法則推定出的另一事實(shí)；（5）已為仲裁機(jī)構(gòu)生效裁決所確認(rèn)的事實(shí)；（6）已為人民法院發(fā)生法律效力的裁判所確認(rèn)的事實(shí)；（7）已為有效公證文書所證明的事實(shí)。上述第（2）～（5）項(xiàng)事實(shí)，當(dāng)事人有相反證據(jù)足以反駁的除外；第（6）~（7）項(xiàng)事實(shí)，當(dāng)事人有相反證據(jù)足以推翻的除外。

《稅法二》

【單項(xiàng)選擇題】

關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤的確定，下列說法正確的是（　?。?。

A．歸屬法和引力法主要用于常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤的計(jì)算

B．核定法可按常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入額或經(jīng)費(fèi)支出額核定利潤

C．分配法要求按照獨(dú)立核算原則計(jì)算常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤

D．分配法和核定法主要用于常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤范圍的確定

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)AD：常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計(jì)算兩個(gè)方面。利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法；利潤的計(jì)算通常采用分配法和核定法。選項(xiàng)C：分配法是指按照企業(yè)總利潤的一定比例確定其設(shè)在非居住國的常設(shè)機(jī)構(gòu)所得。歸屬法應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立核算原則計(jì)算其營業(yè)利潤。

《稅法一》

【多項(xiàng)選擇題】

某縣甲化妝品廠（增值稅一般納稅人）2024年5月接受位于市區(qū)的乙化妝品廠（增值稅一般納稅人）委托生產(chǎn)一批高檔化妝品，乙廠提供原料的成本為30萬元，甲廠收取不含稅加工費(fèi)2萬元，當(dāng)月該批高檔化妝品加工完成并全部收回，甲廠無同類高檔化妝品的銷售價(jià)格。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法中正確的有（??）。（消費(fèi)稅稅率15%）

A．乙廠應(yīng)自行申報(bào)并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅2823.53元

B．甲廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅2823.53元

C．甲廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅3952.94元

D．甲廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅182.00元

E．甲廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅130.00元

【正確答案】B,E

【答案解析】甲廠應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=（30+2）×10000÷（1-15%）×15%×5%=2823.53（元）；甲廠提供加工勞務(wù)，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=2×10000×13%×5%=130（元）。

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