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電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定

分享: 2015-1-14 15:20:33東奧會計在線字體:

2015《稅法一》基礎(chǔ)考點:電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法一》基礎(chǔ)考點:電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)電力產(chǎn)品增值稅的銷售額

  (二)電力產(chǎn)品主要征稅辦法

  (三)發(fā)、供電企業(yè)納稅義務(wù)的發(fā)生時間


  【所屬章節(jié)】:

  本考點屬于《稅法一》第二章增值稅第八節(jié)特定企業(yè)(或交易行為)的增值稅政策的內(nèi)容。

  【基礎(chǔ)考點】:電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定

  (一)電力產(chǎn)品增值稅的銷售額

  電力產(chǎn)品增值稅的計稅銷售額由兩個部分組成:

  1.為納稅人銷售電力產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用,但不包括收取的銷項稅額。價外費用是指納稅人銷售電力產(chǎn)品在目錄電價或上網(wǎng)電價之外向購買方收取的各種性質(zhì)的費用。

  2.供電企業(yè)收取的電費保證金,凡逾期(超過合同約定時間)未退還的,一律并入價外費用繳納增值稅。

  (二)電力產(chǎn)品主要征稅辦法見下表:

納稅人情況

征稅方法

地點

具體方法

發(fā)電企業(yè)

獨立核算

機構(gòu)所在地

按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定納稅

非獨立核算,不具有一般納稅人資格且不具備一般納稅人核算條件的

發(fā)電企業(yè)所在地

1.預(yù)繳且不得抵扣進(jìn)項稅:

預(yù)征稅額=上網(wǎng)電量×核定的定額稅率

2.月末按照隸屬關(guān)系由獨立核算的發(fā)電企業(yè)結(jié)算繳納增值稅(上級結(jié)算):

應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額

應(yīng)補(退)稅額=應(yīng)納稅額-發(fā)電環(huán)節(jié)預(yù)繳增值稅額

供電企業(yè)

在供電環(huán)節(jié)預(yù)征、由獨立核算供電企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算

供電企業(yè)所在地

1.預(yù)繳且不得抵扣進(jìn)項稅:

預(yù)征稅額=銷售額×核定的預(yù)征率

2.月末按照隸屬關(guān)系由獨立核算的供電企業(yè)結(jié)算繳納增值稅:

應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額

應(yīng)補(退)稅額=應(yīng)納稅額-供電環(huán)節(jié)預(yù)繳增值稅額

  (三)發(fā)、供電企業(yè)納稅義務(wù)的發(fā)生時間

  1.發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為電力上網(wǎng)并開具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。

  2.供電企業(yè)采取直接收取電費結(jié)算方式,銷售對象屬于企事業(yè)單位的,為開具發(fā)票的當(dāng)天;屬于居民個人的,為開具電費繳納憑證的當(dāng)天。

  3.供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的,為發(fā)行電量的當(dāng)天。

  4.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費的,為發(fā)出電量的當(dāng)天。

  5.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力,為雙方核對計數(shù)量、開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。

  6.發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外的其他貨物,其納稅義務(wù)發(fā)生時間按《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

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責(zé)任編輯:荼蘼

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