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混合銷售、兼營行為的稅務(wù)處理區(qū)別

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧稅務(wù)師 2019-06-12 11:25:38

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:48:20

答案：

稅法對(duì)混合銷售行為的處理規(guī)定從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增伯稅。

根據(jù)增值稅實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，混合銷售行為如屬于應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，其銷售額應(yīng)是貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)，其非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額應(yīng)視同含稅銷售額進(jìn)行處理，且該混合銷售行為涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所耗用購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，凡符合增值稅暫行條例規(guī)定的，在計(jì)算該混合銷售行為的增值稅時(shí)，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

根據(jù)增值稅實(shí)施細(xì)則的規(guī)定。納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅的，其銷售額為貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額合計(jì)，該非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額應(yīng)視同含稅銷售額處理。

其兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，凡符合《增值稅暫行條例》規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。在會(huì)計(jì)核算上，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目，分別核算企業(yè)銷售貨物和所提供的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的金額;在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交營業(yè)稅”明細(xì)科目，分別核算企業(yè)銷售貨物應(yīng)交的增值稅款和提供勞務(wù)應(yīng)交的營業(yè)稅款。

如果銷售貨物與提供勞務(wù)不能分別核算或不能準(zhǔn)確核算，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅時(shí)，則通過“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算應(yīng)交的稅款。

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