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實(shí)物折扣的稅務(wù)處理是什么

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編：梁媛 2021-05-19 15:29:05

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:32:59

實(shí)物折扣的稅務(wù)處理：視同銷(xiāo)售，贈(zèng)送折扣的物品也要繳納增值稅。

折扣銷(xiāo)售(商業(yè)折扣)一般指的是價(jià)格折扣，是由于促銷(xiāo)而發(fā)生的。銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。否則，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。

銷(xiāo)售折扣(現(xiàn)金折扣)：不得從銷(xiāo)售額中減除現(xiàn)金折扣額。計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，現(xiàn)金折扣計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，可稅前扣除。

銷(xiāo)售折讓?zhuān)阂话阋虍a(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的折讓?zhuān)惙ǔ姓J(rèn)。按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，可以從銷(xiāo)售額中減除折讓額。

實(shí)物折扣對(duì)比

在市場(chǎng)商品日趨飽和的今天，許多廠(chǎng)家和商家為了保持其商品的市場(chǎng)份額紛紛采取折扣銷(xiāo)售作為促銷(xiāo)方式，尤其是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)為了吸引消費(fèi)者往往會(huì)給出極大的折扣比例。

折扣銷(xiāo)售實(shí)質(zhì)是銷(xiāo)貨方在銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)給予購(gòu)貨方的價(jià)格優(yōu)惠，是僅限于貨物價(jià)格的商業(yè)折扣。這種方式往往是相對(duì)短期的、有特殊條件和臨時(shí)性的。比如批量折扣、一次性清倉(cāng)折扣等。由于折扣銷(xiāo)售在交易成立及實(shí)際付款之前予以扣除，因此，對(duì)應(yīng)收賬款和營(yíng)業(yè)收入均不產(chǎn)生影響，會(huì)計(jì)記錄只按商業(yè)定價(jià)扣除商業(yè)折扣后的凈額處理。此外，稅法也規(guī)定，企業(yè)采用折扣銷(xiāo)售方式時(shí)，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可按折扣后的余額計(jì)算消費(fèi)稅;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減出折扣，因此就會(huì)多交消費(fèi)稅。

實(shí)物折扣是商業(yè)折扣的一種，以上稅法對(duì)折扣銷(xiāo)售的規(guī)定是從價(jià)格折扣的角度來(lái)考慮的，沒(méi)有包括實(shí)物折扣。而采取實(shí)物折扣的銷(xiāo)售方式其實(shí)質(zhì)是將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的行為，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)算征收消費(fèi)稅。

由此可見(jiàn)，如果將實(shí)物折扣轉(zhuǎn)化為價(jià)格折扣，就可以減少稅負(fù)，即在銷(xiāo)售商品開(kāi)具發(fā)票時(shí)以實(shí)際給購(gòu)貨方的商品數(shù)量填寫(xiě)金額，并在同一張發(fā)票上開(kāi)具實(shí)物折扣件數(shù)的折扣金額。這樣處理后，實(shí)物折扣的部分在計(jì)稅時(shí)就可以從銷(xiāo)售額中扣減，不需計(jì)算消費(fèi)稅。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

銷(xiāo)售折扣與銷(xiāo)售折讓的區(qū)別

小規(guī)模納稅人減免稅款的會(huì)計(jì)分錄

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