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混合銷售和兼營行為的征稅規(guī)定是什么

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw 2023-03-29 09:50:02

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:27:06

對混合銷售和兼營行為的征稅規(guī)定：

（一）混合銷售

1.含義：同一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。（兩項(xiàng)業(yè)務(wù)有從屬關(guān)系）

2.稅務(wù)處理：

（1）從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；

（2）其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

3.自2017年5月1日起，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)，提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算銷售貨物和建筑服務(wù)的銷售額。（特例除外）

（二）兼營行為

1.含義：指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和加工、修理修配勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。但是，銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不同時(shí)發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中。（各業(yè)務(wù)沒有從屬關(guān)系）

2.稅務(wù)處理：

（1）分別核算銷售額：分別適用不同稅率或者征收率征稅。

（2）未分別核算銷售額：從高適用稅率或征收率征稅。

（3）納稅人兼營減稅、免稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額，未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

（三）混合銷售和兼營行為的區(qū)別和稅務(wù)處理的規(guī)定

1.混合

強(qiáng)調(diào)在同一項(xiàng)銷售行為存在不同類別經(jīng)營項(xiàng)目的混合，各項(xiàng)目間有從屬關(guān)系。

按“經(jīng)營主業(yè)”征收增值稅。

2.兼營

強(qiáng)調(diào)在同一納稅人的經(jīng)營活動(dòng)中存在著不同類別經(jīng)營項(xiàng)目，但不是發(fā)生在同一銷售行為中，各項(xiàng)目間無從屬關(guān)系。

按“核算水平”，分別核算分別適用稅率（征收率）；否則從高征稅。

（四）不征收增值稅的項(xiàng)目

1.代為收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

（1）由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；（經(jīng)批準(zhǔn)）

（2）收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；（有證據(jù)）

（3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。（全上繳）

2.單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

3.單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

4.各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營活動(dòng)，不征收增值稅。

5.存款利息。

6.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。

7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

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