納稅調(diào)增是什么意思

來源：東奧會計在線責編：馮云旭 2024-04-25 09:35:12

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東奧稅務師

2025-01-08 15:24:05

納稅調(diào)增是什么意思

納稅調(diào)增是指在進行稅務處理時，針對某些特定的支出或費用，由于其不符合稅法規(guī)定的扣除標準或條件，因此需要進行調(diào)整增加應納稅所得額的行為。這些調(diào)整通常涉及到企業(yè)會計處理上的支出與稅法規(guī)定之間的差異。

納稅調(diào)增的情況：

1.超標準的業(yè)務招待費：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。如果實際發(fā)生的業(yè)務招待費超過了這個標準，超出的部分就需要進行納稅調(diào)增。

2.不符合規(guī)定的發(fā)票：如果企業(yè)在稅前扣除的成本、費用等支出所取得的發(fā)票不符合規(guī)定，那么這部分費用就不能在稅前扣除，需要進行納稅調(diào)增。

3.不允許扣除的職工福利費等支出：按照稅法規(guī)定，某些職工福利費支出是不允許在稅前扣除的，比如超過工資薪金總額14%的部分等。如果企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費超過了稅法規(guī)定的標準，超出的部分就需要進行納稅調(diào)增。

企業(yè)所得稅納稅調(diào)增的情況：

1.超標準的費用支出：例如，職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等，如果實際支出超過稅法規(guī)定的標準，超出部分需要進行納稅調(diào)增。

2.不能稅前扣除的支出：如稅收滯納金、罰金、罰款、被沒收財物的損失、非公益性捐贈支出等，這些支出在計算應納稅所得額時不能扣除，需要進行納稅調(diào)增。

3.非正常損失：因管理不善等原因造成的貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)等損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物等，這些非正常損失也需要進行納稅調(diào)增。

4.固定資產(chǎn)折舊調(diào)整：如果企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限低于稅法規(guī)定的最低年限，或者折舊方法不符合稅法規(guī)定，那么需要進行納稅調(diào)增。

5.其他需要調(diào)整的項目：根據(jù)稅法和相關政策的規(guī)定，可能還存在其他需要進行納稅調(diào)增的項目。

企業(yè)所得稅納稅調(diào)減的情況：

1.免稅收入：如國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益等，這些收入在計算應納稅所得額時可以免予征稅，因此需要進行納稅調(diào)減。

2.加計扣除項目：企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，以及安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資等，在計算應納稅所得額時可以按照一定比例加計扣除，從而減少應納稅額。

3.彌補虧損：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。在彌補虧損的年度內(nèi)，企業(yè)可以將虧損額作為納稅調(diào)減項目，減少當期的應納稅所得額。