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納稅評(píng)估管理辦法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2024-04-25 09:49:29

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:24:01

納稅評(píng)估管理辦法

納稅評(píng)估管理辦法是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用獲取的涉稅信息，對(duì)納稅人(包括扣繳義務(wù)人)納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審核評(píng)價(jià)，并作出相應(yīng)處理的稅收管理活動(dòng)。這一辦法的實(shí)施需要遵循風(fēng)險(xiǎn)控制、分類分級(jí)實(shí)施、專業(yè)管理、人機(jī)結(jié)合等原則。

納稅評(píng)估工作的一般程序包括：運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，分析識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，安排相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施;對(duì)案頭審核對(duì)象進(jìn)行深入審核，查找疑點(diǎn)，明確核實(shí)的內(nèi)容和方式;對(duì)案頭審核中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)分別采取電話、信函、網(wǎng)絡(luò)、約談、實(shí)地核查等方式核實(shí)疑點(diǎn);針對(duì)調(diào)查核查情況作出評(píng)定處理。

稅務(wù)檢查的形式：

1.重點(diǎn)檢查：這是對(duì)特定納稅人或行業(yè)的深入檢查，通常針對(duì)有偷稅行為或偷稅嫌疑的納稅人，或是納稅申報(bào)與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況有明顯不符的納稅人，以及有普遍逃稅行為的行業(yè)。

2.分類計(jì)劃?rùn)z查：這是按照事先確定的納稅人分類、計(jì)劃?rùn)z查時(shí)間及檢查頻率進(jìn)行的例行檢查。

3.集中性檢查：這是稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定時(shí)間、一定范圍內(nèi)統(tǒng)一安排的較大規(guī)模的稅務(wù)檢查，如全國(guó)范圍內(nèi)的稅收、財(cái)務(wù)大檢查。

4.臨時(shí)性檢查：這是在正常的檢查計(jì)劃之外，根據(jù)特定情況(如經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、偷逃稅趨勢(shì)、稅收任務(wù)完成情況等)安排的針對(duì)性檢查。

稅務(wù)檢查的方法：

1.全查法是對(duì)被查納稅人一定時(shí)期所有會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及各種存貨進(jìn)行全面、系統(tǒng)檢查的一種方法。

2.抽查法是對(duì)被查納稅人一定時(shí)期會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及各種存貨，抽取一部分進(jìn)行檢查的一種方法。

3.順查法是對(duì)被查納稅人按照其會(huì)計(jì)核算的順序，依次檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，并將其相互核對(duì)的一種檢查方法。

4.逆查法是以被查納稅人的會(huì)計(jì)報(bào)表為起點(diǎn)，逆會(huì)計(jì)核算的順序依次檢查會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證，并將其相互核對(duì)的一種檢查方法。

5.現(xiàn)場(chǎng)檢查法是對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地進(jìn)行實(shí)地觀察，從而發(fā)現(xiàn)納稅人存在的問(wèn)題或驗(yàn)證某些問(wèn)題的一種方法。

6.調(diào)賬檢查法是將納稅人的有關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查的一種方法。

7.比較分析法是將被查納稅人的有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)與相關(guān)的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行比較，從而發(fā)現(xiàn)納稅人存在的問(wèn)題或疑點(diǎn)的一種方法。

8.控制計(jì)算法是根據(jù)被查納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制環(huán)節(jié)，核實(shí)其產(chǎn)量、銷量、進(jìn)出貨量、成本、費(fèi)用等的一種方法。

9.審閱法是對(duì)被查納稅人的會(huì)計(jì)賬簿、憑證等財(cái)務(wù)資料，通過(guò)直觀地審查閱覽，發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題的一種方法。

10.核對(duì)法是通過(guò)對(duì)被查納稅人的各種相關(guān)聯(lián)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及各種書面資料的相互核對(duì)，驗(yàn)證其在納稅方面存在的問(wèn)題的一種方法。

11.觀察法是通過(guò)實(shí)地查看被查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、倉(cāng)庫(kù)、工地等現(xiàn)場(chǎng)，從而發(fā)現(xiàn)納稅人在納稅方面存在的問(wèn)題的一種方法。

12.外調(diào)法是對(duì)被查納稅人有懷疑或已掌握一定線索的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，通過(guò)向與其有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的單位或個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，予以查證核實(shí)的一種方法。

13.盤存法是對(duì)被查納稅人的貨幣資金、存貨及固定資產(chǎn)等實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)清查，核實(shí)其賬實(shí)是否相符，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)納稅人在納稅方面存在問(wèn)題的一種方法。

14.交叉稽核法是國(guó)家稅務(wù)總局為加強(qiáng)增值稅管理而采取的一種強(qiáng)化征管措施，主要通過(guò)交叉稽核專用發(fā)票的抵扣聯(lián)和存根聯(lián)，檢查納稅人是否存在利用虛開、代開專用發(fā)票等手段進(jìn)行偷、騙稅行為。

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