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已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出完整分錄

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編:馮云旭 2024-06-24 09:38:24

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:22:54

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出完整分錄

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的完整會(huì)計(jì)分錄:

轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

這一步是將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從“應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目中轉(zhuǎn)出,并記錄在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”這一新的會(huì)計(jì)科目下。這反映了企業(yè)依法將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出的情況。

結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

當(dāng)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額被轉(zhuǎn)出后,需要將其從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目中結(jié)轉(zhuǎn),并記錄在“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目下。這表示企業(yè)還有未交的增值稅,需要在后續(xù)進(jìn)行繳納。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,是指企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的服務(wù)發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失),或者將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),導(dǎo)致原本可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不再符合抵扣條件,需要將其從已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

轉(zhuǎn)出原因:

1.非正常損失:企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失),如貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等。

2.改變用途:企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,改變了其原有的用途。

3.其他不符合抵扣條件的情況:如商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利、出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計(jì)算應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的不得免征和抵扣稅額等。

轉(zhuǎn)出處理:

會(huì)計(jì)分錄:

第一步,轉(zhuǎn)出時(shí):借庫(kù)存商品(或其他相關(guān)科目),貸應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)。

第二步,結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):借轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅,貸應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。

第三步,繳稅時(shí):借未交增值稅,貸銀行存款。

注意事項(xiàng):

在轉(zhuǎn)出過(guò)程中,如果存在待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄,需要進(jìn)行特別處理。具體方法是,在取得增值稅抵扣憑證時(shí),先借應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,貸銀行存款;當(dāng)需要轉(zhuǎn)出時(shí),再借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額),貸應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

轉(zhuǎn)出影響:

1.稅務(wù)影響:轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額不再用于抵扣銷項(xiàng)稅和留抵退稅,增加了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

2.資金流影響:由于無(wú)法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要直接支付給稅務(wù)部門,這會(huì)影響企業(yè)的資金流。

3.管理影響:轉(zhuǎn)出處理需要企業(yè)按照規(guī)定的時(shí)限和程序進(jìn)行,增加了企業(yè)的管理成本。

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