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消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)有哪些內(nèi)容

來源:東奧會計在線 責(zé)編:馮云旭 2024-07-02 13:25:24

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-03-13 11:17:36

消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)有哪些內(nèi)容

消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)主要包括:

一.生產(chǎn)環(huán)節(jié):

1.納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,在對外銷售時需要納稅。

2.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,則不需要納稅;但如果用于其他方面(如生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助等),則需要視同銷售,在移送使用時納稅。

3.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個人外,由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費(fèi)稅稅款;如果委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,則由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

二.進(jìn)口環(huán)節(jié):

納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,在報關(guān)進(jìn)口時需要納稅,包括關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅。

三.零售環(huán)節(jié):

主要針對金銀鉑鉆、超豪華小汽車等商品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

四.批發(fā)環(huán)節(jié):

1.只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅,稅率為5%。卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)(或委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié))和批發(fā)環(huán)節(jié)兩次征收消費(fèi)稅,其他環(huán)節(jié)不再征收。

2.批發(fā)企業(yè)在計算應(yīng)納稅額時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

五.其他規(guī)定:

1.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品時,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量;未分別核算的,從高適用稅率。

2.消費(fèi)稅(特種貨物及勞務(wù)稅)是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱,屬于間接稅,旨在調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費(fèi)方向,保證國家財政收入。

消費(fèi)稅計算:

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計算公式根據(jù)稅率類型有所不同:

1.從價定率:

組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率

2.從量定額:

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

3.復(fù)合計稅:

組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-比例稅率)

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額+組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率

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