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增值稅即征即退會(huì)計(jì)處理規(guī)定

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-08-02 13:14:26

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:22:23

增值稅即征即退的會(huì)計(jì)處理規(guī)定主要涉及企業(yè)在繳納和收到增值稅退稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理方法。

一. 繳納即征即退增值稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理

當(dāng)企業(yè)按照稅法規(guī)定繳納即征即退的增值稅時(shí)，需要進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交增值稅)

貸：銀行存款

二. 收到增值稅退稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理

當(dāng)企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅時(shí)，需要進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

三. 年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時(shí)的會(huì)計(jì)處理

在年末進(jìn)行本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，涉及到增值稅退稅部分的會(huì)計(jì)處理如下：

借：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

貸：本年利潤

增值稅即征即退政策適用范圍：

1. 資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)：納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例根據(jù)具體情況而定。

2. 飛機(jī)修理修配勞務(wù)：對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分即征即退。

3. 軟件產(chǎn)品：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

4. 動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)：對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按基本稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

5. 安置殘疾人就業(yè)：安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

6. 其他領(lǐng)域：如風(fēng)力發(fā)電、管道運(yùn)輸服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和售后回租服務(wù)等，也符合一定條件下享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

增值稅先征后返政策適用范圍：

1. 資源綜合利用：對(duì)于利用廢棄物、廢舊物資等資源進(jìn)行綜合利用生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的勞務(wù)，國家可能會(huì)給予增值稅先征后返的優(yōu)惠，以鼓勵(lì)資源節(jié)約和循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2. 特定行業(yè)或產(chǎn)品：某些特定行業(yè)或產(chǎn)品，如農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧漁業(yè)中的某些初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，或者高科技產(chǎn)品、環(huán)保產(chǎn)品等，可能會(huì)因?yàn)閲艺邔?dǎo)向而享受增值稅先征后返的優(yōu)惠。

3. 出口退稅：雖然出口退稅不完全等同于增值稅先征后返，但它是增值稅退稅政策的一個(gè)重要組成部分。對(duì)于出口企業(yè)，國家通常會(huì)退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)已繳納的增值稅，以鼓勵(lì)出口貿(mào)易。

4. 特定地區(qū)或區(qū)域：為了促進(jìn)某些地區(qū)或區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國家可能會(huì)在這些地區(qū)實(shí)施特殊的稅收政策，包括增值稅先征后返等優(yōu)惠措施。

5. 鼓勵(lì)投資或技術(shù)創(chuàng)新：為了鼓勵(lì)企業(yè)投資或進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，國家可能會(huì)針對(duì)特定類型的投資或創(chuàng)新活動(dòng)給予增值稅先征后返的優(yōu)惠。

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