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兼營和混合銷售的稅務(wù)處理原則

來源：東奧會計在線 責(zé)編：姜喆 2024-08-23 11:54:29

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:22:14

兼營和混合銷售的稅務(wù)處理原則

兼營行為

納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率

特點：

各行為之間相互獨(dú)立，不存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系

稅務(wù)處理：

1. 分別核算分別納稅

2. 未分別核算的，從高適用稅率或者征收率

3. 特殊情況：

納稅人銷售自產(chǎn)活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率(按兼營處理)

混合銷售：

一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)

特點：

銷售貨物與提供服務(wù)之間存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系

稅務(wù)處理：

按企業(yè)主營項目的性質(zhì)劃分適用的項目來繳納增值稅：

1. 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售，按照銷售貨物繳納增值稅；上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。

2. 其他單位和個體工商戶的混合銷售，按照銷售服務(wù)繳納增值稅

舉例：

1. 鋼材生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)鋼材并負(fù)責(zé)運(yùn)輸(混合銷售，按銷售貨物交稅，稅率13%)

2. 建筑施工企業(yè)包工包料承包工程(混合銷售，按銷售服務(wù)(建筑服務(wù))交稅，稅率9%)

【單選題】下列經(jīng)營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是()。(2019年)

A.商場銷售相機(jī)及存儲卡

B.商場銷售辦公設(shè)備并提供送貨服務(wù)

C.康養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座

D.健身房提供健身場所并提供停車服務(wù)

【答案】B

【解析】一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售行為。選項A：僅涉及銷售貨物，不涉及服務(wù)，不屬于混合銷售；選項CD：僅涉及銷售服務(wù)，不涉及銷售貨物，不屬于混合銷售。

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