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農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅如何計(jì)算抵扣

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-09-05 16:52:06

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:21:42

納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，若取得的是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票，則可以通過計(jì)算抵扣的方式確定進(jìn)項(xiàng)稅額。這種方式適用于從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)的自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品。

進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：

進(jìn)項(xiàng)稅額=農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×扣除率

其中，“農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)”是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款(包括按照規(guī)定繳納的煙葉稅)。

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣憑證主要包括：

1. 增值稅專用發(fā)票：若從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，并取得增值稅專用發(fā)票，則按照發(fā)票上注明的增值稅額進(jìn)行抵扣。

2. 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書：若進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，則按照該繳款書上注明的增值稅額進(jìn)行抵扣。

3. 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票：若取得的是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票，則按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和一定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

扣除率的確定

1. 一般情況：

納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%或10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。具體扣除率可能根據(jù)政策調(diào)整，請(qǐng)以最新政策為準(zhǔn)。

2. 特殊情況：

若納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，則按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算公式：

1. 基本公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=(不含增值稅稅)價(jià)格×增值稅稅率。這個(gè)公式用于確定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，即購(gòu)進(jìn)貨物或接受服務(wù)時(shí)支付的增值稅額。

2. 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的特殊公式：

一般情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額=農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×9%(或調(diào)整后的扣除率)。

若納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物，則在9%扣除率的基礎(chǔ)上加計(jì)1%扣除，實(shí)際扣除率為10%。

3. 其他特殊情形的計(jì)算公式：

橋、閘通行費(fèi)：進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))上注明的金額÷(1+5%)×5%。

國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)：根據(jù)取得的發(fā)票類型(如增值稅電子普通發(fā)票、航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路或水路客票等)，按相應(yīng)公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣分為憑票抵扣和計(jì)算抵扣兩種方式：

1. 憑票抵扣：按照取得的合法扣稅憑證上注明的稅額直接抵扣。這些合法扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票等。

2. 計(jì)算抵扣：根據(jù)取得的扣稅憑證，按照一定的規(guī)則計(jì)算出來可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。這種方式適用于某些特殊情形，如購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工特定稅率的貨物、支付橋閘通行費(fèi)等。

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