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一次性年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅政策

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-09-27 14:15:27

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:21:09

?全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策?允許居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金在2027年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，而是以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。具體計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。此外，居民個(gè)人也有選擇將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅的權(quán)利。這一政策適用于行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資?。

在選擇計(jì)稅方式時(shí)，納稅人需結(jié)合自身實(shí)際情況來(lái)選擇。由于每個(gè)人的收入情況和稅前扣除、優(yōu)惠等情況不同，因此并不能直接判斷選擇哪種計(jì)稅方式產(chǎn)生的個(gè)人所得稅會(huì)更少。納稅人可以通過(guò)登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP，分別選擇按合并計(jì)稅或單獨(dú)計(jì)稅方法計(jì)算比較一下，哪種劃算選擇哪種就可以了?。此外，納稅人還可以通過(guò)自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)或辦稅服務(wù)廳填報(bào)相關(guān)表格，享受全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅的優(yōu)惠政策?。

個(gè)人所得稅的稅率分類(lèi)：

1. 綜合所得適用的稅率：適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。

該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為3%，共7級(jí)。其中，綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。

2. 經(jīng)營(yíng)所得適用的稅率：適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。

適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。

3. 比例稅率：利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。

(一)居民個(gè)人綜合所得的征稅范圍

1. 工資、薪金所得

工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

2. 勞務(wù)報(bào)酬所得

勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

3. 稿酬所得

稿酬所得是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

4. 特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

(二)應(yīng)納稅所得額的審核

1. 收入額

2. 專(zhuān)項(xiàng)扣除

3. 專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

4. 專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法

5. 依法確定的其他扣除

依法確定的其他扣除包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、個(gè)人養(yǎng)老金的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。

6. 專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額；一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

7. 綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額=(全年收入額-60000元-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)

適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率。

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