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進(jìn)口增值稅抵扣

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-12-05 15:51:15

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:19:43

進(jìn)口增值稅抵扣

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條的規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物所支付的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。而進(jìn)口貨物所繳納的增值稅，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。抵扣的主要依據(jù)是海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

二. 抵扣流程

1. 繳納稅款并取得繳款書：企業(yè)在進(jìn)口貨物時，需要向海關(guān)繳納進(jìn)口增值稅，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。該繳款書是進(jìn)口增值稅抵扣的重要憑證。

2. 編制抵扣清單：企業(yè)需要根據(jù)進(jìn)口貨物的明細(xì)信息和繳款書內(nèi)容，編制抵扣清單。

3. 錄入稅務(wù)采集軟件：將編制好的抵扣清單錄入稅務(wù)局的采集軟件中，隨后從軟件導(dǎo)出清單并存儲至U盤。

4. 準(zhǔn)備并提交材料：準(zhǔn)備好包括營業(yè)執(zhí)照、增值稅繳款書、書面申請、抵扣清單的紙質(zhì)版和存有清單的U盤等必要文件。前往稅務(wù)局的辦稅大廳，在規(guī)定的期限內(nèi)(自繳款書開具之日起360天內(nèi)，具體期限可能因政策調(diào)整而有所變化)提交增值稅抵扣申請。

5. 審核與抵扣：稅務(wù)部門將對提交的申請和清單進(jìn)行審核與比對，以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。一旦審核通過，稅務(wù)部門會下達(dá)增值稅抵扣憑證，企業(yè)憑此憑證即可進(jìn)行增值稅的抵扣操作。

進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

其中，進(jìn)口從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的貨物，組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

1. 計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅時，不得抵扣任何稅額(包括在國外已納的任何稅額)。

2. 進(jìn)口環(huán)節(jié)已納增值稅，符合抵扣條件的，可以憑海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，作為進(jìn)項(xiàng)稅額在內(nèi)銷業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3. “來料加工、進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口國外的原材料、零部件等，在國內(nèi)加工后復(fù)出口的，對進(jìn)口的料、件按規(guī)定給予免稅。

來料加工：境外委托方提供原料、輔料等材料，境內(nèi)企業(yè)按要求加工并收取加工費(fèi)，進(jìn)口料件及加工的成品，所有權(quán)屬于境外委托方，來料加工的材料免稅，出口免稅，所以不涉及出口退稅問題。

進(jìn)料加工：自己“進(jìn)口”材料，自己加工，然后復(fù)出口，進(jìn)口料件及加工的產(chǎn)成品所有權(quán)屬于我方經(jīng)營單位。這種貿(mào)易類型的進(jìn)口料件在繳納保證金后一般是先免進(jìn)口增值稅，由于是免稅進(jìn)口，不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額，所以產(chǎn)成品中對應(yīng)的免稅材料也不能再退稅(免稅來，免稅走?未征稅?免稅材料不退稅)。

跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征稅方法

1. 跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

納稅人為購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人；扣繳義務(wù)人(代收代繳義務(wù)人)為電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)；完稅價(jià)格為實(shí)際交易價(jià)格(包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi))。

2. 自2019年1月1日起，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

3. 完稅價(jià)格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，交易額計(jì)入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。

4. 跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額。

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