金銀首飾以舊換新增值稅和消費稅
精選回答
一. 增值稅處理
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》以及相關(guān)法律法規(guī)，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)在增值稅方面的處理規(guī)則如下：
計稅依據(jù)：金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，增值稅的計稅依據(jù)是銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款。這與一般商品以舊換新時按新貨物的同期銷售價格確定銷售額的方式不同。
計稅方法：增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。金銀首飾以舊換新時，銷售方實際收取的價款中已經(jīng)扣除了舊首飾的價值，因此只需對實際收取的價款部分計征增值稅。
二. 消費稅處理
金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)在消費稅方面的處理也具有特殊性，具體規(guī)則如下：
稅率：金銀首飾消費稅稅率為5%，原稅率為10%。減按5%征收消費稅的范圍僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。
計稅依據(jù)：金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，消費稅的計稅依據(jù)同樣是銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款。這意味著，在以舊換新交易中，消費稅的計算不是基于新首飾的全額銷售價格，而是基于銷售方實際從消費者那里收取的款項(不含增值稅部分)。
一. 納稅義務(wù)人
1. 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人。
2. 國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費品的其他單位和個人。
其他單位和個人指金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車的零售單位和個人，卷煙的批發(fā)單位和個人，電子煙的批發(fā)單位。
3. 消費稅包括五個納稅環(huán)節(jié)：
(1)基本環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進口。
(2)特殊環(huán)節(jié)：零售、批發(fā)。
雙環(huán)節(jié)納稅：
卷煙：生產(chǎn)/委托加工/進口+批發(fā)環(huán)節(jié)
電子煙：生產(chǎn)(含代加工)/進口+批發(fā)環(huán)節(jié)
超豪華小汽車：生產(chǎn)/委托加工/進口+零售環(huán)節(jié)
單環(huán)節(jié)納稅：
金銀鉑鉆：零售環(huán)節(jié)
其他：生產(chǎn)/委托加工/進口環(huán)節(jié)
二. 扣繳義務(wù)人
1. 委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方為消費稅納稅人，其應(yīng)納消費稅由受托方(受托方為個人除外)在向委托方交貨時代收代繳稅款。
2. 跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收進口環(huán)節(jié)消費稅，購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。
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