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減免增值稅怎么做賬務(wù)處理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-01-06 14:55:12

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:19:14

減免增值稅怎么做賬務(wù)處理

一. 確認(rèn)收入

在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)區(qū)分應(yīng)稅銷售額是否達(dá)到增值稅起征點(diǎn)以及是否享受減免稅政策。對(duì)于未達(dá)到起征點(diǎn)的銷售額，直接計(jì)入收入，無需計(jì)提增值稅。對(duì)于達(dá)到起征點(diǎn)并享受減免稅政策的銷售額，需按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅，并同時(shí)進(jìn)行減免處理。

會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(不含稅銷售額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算得出，如享受減免則此部分可能為零)

二. 減免增值稅的會(huì)計(jì)處理

1. 按月或按季申報(bào)時(shí)：

如果銷售額按月10萬元或按季度30萬元以下，且開具的是普通發(fā)票，則免征增值稅。此時(shí)，應(yīng)將已計(jì)提的應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入其他收益(執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)或營(yíng)業(yè)外收入(執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)。

會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入

如果銷售額達(dá)到或超過起征點(diǎn)，但開具了1%或3%征收率的專用發(fā)票的部分，則需要繳納增值稅。此時(shí)，應(yīng)將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入銀行存款。

會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

2. 對(duì)于特定行業(yè)的加計(jì)抵減政策：

如集成電路企業(yè)等特定行業(yè)，可能享受增值稅加計(jì)抵減政策。此時(shí)，應(yīng)根據(jù)政策規(guī)定計(jì)算加計(jì)抵減額，并在賬務(wù)處理中予以體現(xiàn)。

會(huì)計(jì)處理時(shí)，通常會(huì)將加計(jì)抵減額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)的借方，同時(shí)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入的貸方，具體會(huì)計(jì)處理需根據(jù)政策規(guī)定和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行。

法定的免稅項(xiàng)目

1. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。

對(duì)單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品(蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品除外)，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，正常征稅。

(2)農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。

(3)制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品：

①制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇用農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

②制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

(4)納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽，是指公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)仍屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將收回的成品畜禽用于銷售。

2. 避孕藥品和用具。

3. 古舊圖書。

4. 外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。

5. 由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

6. 銷售的自己使用過的物品(動(dòng)產(chǎn))。

自己使用過的物品指其他個(gè)人自己使用過的物品。

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