減免增值稅怎么做賬務(wù)處理
精選回答
一. 確認收入
在確認收入時，應(yīng)區(qū)分應(yīng)稅銷售額是否達到增值稅起征點以及是否享受減免稅政策。對于未達到起征點的銷售額，直接計入收入，無需計提增值稅。對于達到起征點并享受減免稅政策的銷售額，需按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的增值稅，并同時進行減免處理。
會計處理如下：
借：應(yīng)收賬款/銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入(不含稅銷售額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(根據(jù)稅法規(guī)定計算得出，如享受減免則此部分可能為零)
二. 減免增值稅的會計處理
1. 按月或按季申報時：
如果銷售額按月10萬元或按季度30萬元以下，且開具的是普通發(fā)票，則免征增值稅。此時，應(yīng)將已計提的應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入其他收益(執(zhí)行企業(yè)會計準則)或營業(yè)外收入(執(zhí)行小企業(yè)會計準則)。
會計處理如下：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸：其他收益/營業(yè)外收入
如果銷售額達到或超過起征點，但開具了1%或3%征收率的專用發(fā)票的部分，則需要繳納增值稅。此時，應(yīng)將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入銀行存款。
會計處理如下：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
2. 對于特定行業(yè)的加計抵減政策：
如集成電路企業(yè)等特定行業(yè)，可能享受增值稅加計抵減政策。此時，應(yīng)根據(jù)政策規(guī)定計算加計抵減額，并在賬務(wù)處理中予以體現(xiàn)。
會計處理時，通常會將加計抵減額計入應(yīng)交稅費的借方，同時計入其他收益或營業(yè)外收入的貸方，具體會計處理需根據(jù)政策規(guī)定和會計準則進行。
法定的免稅項目
1. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。
對單位和個人銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品(蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品除外)，以及單位和個人外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，正常征稅。
(2)農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品。
(3)制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品：
①制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇用農(nóng)戶或雇工進行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。
②制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。
(4)納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽，是指公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)仍屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將收回的成品畜禽用于銷售。
2. 避孕藥品和用具。
3. 古舊圖書。
4. 外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備。
5. 由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。
6. 銷售的自己使用過的物品(動產(chǎn))。
自己使用過的物品指其他個人自己使用過的物品。
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