混合銷售和兼營行為的征稅規(guī)定_2025年稅法一基礎(chǔ)知識點




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混合銷售和兼營行為的征稅規(guī)定(掌握)
(一)混合銷售
1.含義:同一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù),為混合銷售。(兩項業(yè)務(wù)有從屬關(guān)系)
2.稅務(wù)處理:按企業(yè)主營項目的性質(zhì)劃分適用的項目來繳納增值稅。(“從主業(yè)交稅”原則)
(1)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;
(2)其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
3.特例:自2017年5月1日起,納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時,提供建筑、安裝服務(wù),不屬于混合銷售,應(yīng)分別核算銷售貨物和建筑服務(wù)的銷售額。
(二)兼營行為
1.含義:指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和加工、修理修配勞務(wù),又包括銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。
2.稅務(wù)處理:
(1)分別核算銷售額的,分別適用不同稅率或者征收率征稅。
(2)未分別核算銷售額的,從高適用稅率或征收率征稅。
3.納稅人兼營免稅、減稅項目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額,未分別核算銷售額的,不得免稅、減稅。
所屬章節(jié):第二章 增值稅
注:以上內(nèi)容選自彭婷老師2025年《稅法一》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
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