稅目_2025年稅法一基礎(chǔ)知識點
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稅目（掌握）
（一）15類應(yīng)稅消費品
1.不健康（抽煙喝酒）
稅目 | 注釋 |
煙 | 包括卷煙、雪茄煙、煙絲、電子煙 【點撥】不包括煙葉 |
酒 | （1）包括白酒、黃酒、啤酒、其他酒（含葡萄酒等） （2）飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當(dāng)征收消費稅 （3）無醇啤酒、啤酒源、菠蘿啤酒和果啤，按啤酒征稅 （4）對以蒸餾酒或食用酒精為酒基、具有國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于38度（含），或以發(fā)酵酒為酒基、酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”征收消費稅；其他配制酒，按白酒征收消費稅 【點撥】不包括調(diào)味料酒、酒精 |
2.不便宜（3高1貴1艇）
稅目 | 注釋 |
高檔化妝品 | （1）包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品 （2）高檔：指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（計稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上 【點撥】不包括普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品，舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩、發(fā)膠和頭發(fā)漂白劑等 |
高檔手表 | 指每只不含稅價在10000元（含）以上的各類手表 |
高爾夫球及球具 | （1）包括高爾夫球、球桿、球包（袋） （2）包括高爾夫球桿的桿頭、桿身、握把 |
貴重首飾 及珠寶玉石 | 包括金銀珠寶首飾和珠寶玉石首飾，如翡翠、珍珠、寶石坯、鉆石、人造寶石、合成寶石等 |
游艇 | 包括艇身長度大于8米（含）小于90米（含），主要用于非營利活動的機動艇 |
3.不環(huán)保
稅目 | 注釋 | |
鞭炮、焰火 | 不包括體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線 | |
摩托車 | 包括氣缸容量250毫升（含）以上的摩托車 | |
成品油 | 汽油 | （1）以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油和乙醇汽油屬于汽油征收范圍 （2）對烷基化油（異辛烷）按照汽油征收消費稅 |
柴油 | 以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油屬于柴油征收范圍 | |
石腦油 | 對混合芳烴、重芳烴、混合碳八、穩(wěn)定輕烴、輕油、輕質(zhì)煤焦油按照石腦油征收消費稅 | |
成品油 | 溶劑油 | （1）橡膠填充油、溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍 （2）對石油醚、粗白油、輕質(zhì)白油、部分工業(yè)白油按照溶劑油征收消費稅 |
航空煤油 | — | |
潤滑油 | 生產(chǎn)、加工潤滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費稅 | |
燃料油 | 催化料、焦化料屬于燃料油征收范圍 | |
小汽車 | （1）包括乘用車、中輕型商用客車、超豪華小汽車 （2）超豪華小汽車：每輛不含增值稅零售價格130萬元及以上的乘用車和中輕型商用客車 （3）購進(jìn)乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，征收消費稅 【點撥】不包括電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、大客車［含車身長度≥7米、并且座位在10～23座（含）以下］，購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車 | |
木制一次性筷子 | 包括未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子等 【點撥】不包括竹制筷子、木制工藝筷子 | |
實木地板 | 包括實木復(fù)合地板、未經(jīng)涂飾的素板等 | |
電池 | 包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池 【點撥】無汞原電池、鋰原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰離子蓄電池、燃料電池、太陽能電池和全釩液流電池免征消費稅 | |
涂料 | 施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物（VOC）含量低于420克/升（含）的涂料，免征消費稅 | |
（二）關(guān)于成品油的特殊政策
1.不征稅、暫緩征收和免稅
分類 | 具體內(nèi)容 | |
不征稅 | 變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品 | |
暫緩征收 | 航空煤油、航天煤油 | |
免稅 | （1）同時符合下列條件的純生物柴油：①生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%；②生產(chǎn)的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調(diào)合用生物柴油（BD100）》標(biāo)準(zhǔn) （2）成品油生產(chǎn)過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油 （3）以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料 | |
【點撥】符合規(guī)定的納稅人利用廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油連續(xù)加工生產(chǎn)潤滑油，或納稅人（包括符合規(guī)定的納稅人及其他納稅人）外購利用廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油加工生產(chǎn)潤滑油，在申報潤滑油消費稅額時按當(dāng)期銷售的潤滑油數(shù)量扣減其耗用的符合規(guī)定的潤滑油基礎(chǔ)油數(shù)量的余額計算繳納消費稅 | ||
2.石腦油、燃料油消費稅（征、免、退）基本規(guī)定及應(yīng)退稅額計算
（1）對生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對外銷售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復(fù)征收消費稅。
（2）生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實際耗用數(shù)量暫免征消費稅。
（3）對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實際耗用數(shù)量暫退還所含消費稅。
退還石腦油、燃料油所含消費稅計算公式為：
應(yīng)退還消費稅稅額=石腦油、燃料油實際耗用數(shù)量×石腦油、燃料油消費稅單位稅額
3.對油（氣）田企業(yè)生產(chǎn)自用成品油先征后返消費稅的規(guī)定
對油（氣）田企業(yè)在開采原油過程中耗用的內(nèi)購成品油，暫按實際繳納成品油消費稅的稅額，全額返還所含消費稅。
所屬章節(jié)：第三章 消費稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2025年《稅法一》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
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