稅率_2025年稅法一基礎(chǔ)知識點
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稅率（掌握）
（一）稅率形式
稅率形式 | 計稅方式 | 適用應稅消費品 |
比例稅率+定額稅率 | 復合計稅 | 卷煙、白酒 |
定額稅率 | 從量定額 | 啤酒、黃酒、成品油 |
比例稅率 | 從價定率 | 其他 |
（二）具體稅率
1.煙的稅率
稅目與征稅環(huán)節(jié) | 稅率 | ||
卷 煙 | 生產(chǎn)/委托加工/進口環(huán)節(jié) | 甲類卷煙：每標準條不含增值稅調(diào)撥價格≥70元 | 56%+150元/標準箱（0.6元/條、0.003元/支） |
乙類卷煙：每標準條不含增值稅調(diào)撥價格＜70元 | 36%+150元/標準箱（0.6元/條、0.003元/支） | ||
批發(fā)環(huán)節(jié) | 11%+250元/標準箱（1元/條、0.005元/支） | ||
稅目與征稅環(huán)節(jié) | 稅率 | |
電子煙 | 生產(chǎn)（含代加工）/進口環(huán)節(jié) | 36% |
批發(fā)環(huán)節(jié) | 11% | |
雪茄煙 | 生產(chǎn)/委托加工/進口環(huán)節(jié) | 36% |
煙絲 | 生產(chǎn)/委托加工/進口環(huán)節(jié) | 30% |
2.酒的稅率
稅目及分類標準 | 稅率 | |
白酒 | 20%+0.5元/500克（或500毫升） | |
黃酒 | 240元/噸 | |
啤酒 | 甲類啤酒：不含增值稅出廠價≥3000元/噸 | 250元/噸 |
乙類啤酒：不含增值稅出廠價＜3000元/噸 | 220元/噸 | |
其他酒 | 10% | |
3.貴重首飾及珠寶玉石的稅率
稅目 | 征稅環(huán)節(jié) | 稅率 | |
貴重首飾及 珠寶玉石 | 金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品 | 零售環(huán)節(jié) | 5% |
其他貴重首飾 和珠寶玉石 | 生產(chǎn)/委托加工/進口環(huán)節(jié) | 10% | |
4.小汽車的稅率
小汽車 | 生產(chǎn)/委托加工/進口環(huán)節(jié)稅率 | 零售環(huán)節(jié) 稅率 | |
普通小汽車（每輛不含稅零售價格＜130萬元） | 乘用車 | 1%～40% | 不繳納 消費稅 |
中輕型商用客車 | 5% | ||
超豪華小汽車（每輛不含稅零售價格≥130萬元） | 乘用車 | 1%～40% | 10% |
中輕型商用客車 | 5% | ||
5.其他消費品的稅率
稅目 | 征稅環(huán)節(jié) | 稅率 | |
高檔化妝品 | 生產(chǎn)/ 委托加工/ 進口環(huán)節(jié) | 15% | |
鞭炮、焰火 | 15% | ||
成品油 | 汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油 | 1.52元/升 | |
柴油、航空煤油、燃料油 | 1.20元/升 | ||
摩托車 | 氣缸容量（排氣量，下同）為250毫升的 | 3% | |
氣缸容量在250毫升以上的 | 10% | ||
稅目 | 征稅環(huán)節(jié) | 稅率 |
高爾夫球及球具 | 生產(chǎn)/ 委托加工/ 進口環(huán)節(jié) | 10% |
髙檔手表 | 20% | |
游艇 | 10% | |
木制一次性筷子 | 5% | |
實木地板 | 5% | |
電池 | 4% | |
涂料 | 4% |
（三）稅率適用的特殊規(guī)定
1.“從高”適用稅率
經(jīng)營形式 | 消費稅計稅原則 |
兼營不同稅率應稅消費品 | （1）分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量，分別計稅 （2）未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，從高計稅 |
將不同稅率應稅消費品 組成成套消費品銷售 | 從高計稅（分別核算也從高適用稅率） |
2.進口卷煙消費稅，三步確定應納稅額：
（1）確定稅率。
每標準條進口卷煙價格A=（關(guān)稅計稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅）/（1-消費稅比例稅率）÷卷煙的條數(shù)
①上式中，消費稅定額稅率為每標準條（200支）0.6元，比例稅率固定為36%。
②在算出總的組成計稅價格后，記得換算成每條價格，以每條價格確定適用稅率。
③如果A≥70元，消費稅比例稅率適用56%；如果A＜70元，消費稅比例稅率適用36%。
（2）計算組成計稅價格。
進口卷煙消費稅組成計稅價格=（關(guān)稅計稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅）/（1-進口卷煙消費稅適用比例稅率）
（3）計算應納稅額。
應納消費稅稅額=進口卷煙消費稅組成計稅價格×進口卷煙消費稅適用比例稅率+消費稅定額稅
所屬章節(jié)：第三章 消費稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2025年《稅法一》輕一·基礎(chǔ)細講班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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