國有土地使用權出讓收入_2025年稅法一基礎知識點
千里之行始于足下，稅務師的備考也是要一步一步踏踏實實去學習的，在基礎階段的學習過程中，如果遇到不懂的知識點，一定要耐心去鉆研，不要把問題拖到最后。
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國有土地使用權出讓收入（掌握）
項目 | 具體規(guī)定 | |
概念 | 指政府以出讓、劃撥等方式配置國有土地使用權取得的全部土地價款，包括受讓人支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等 | |
繳費主體 | 依法取得國有土地使用權的受讓人，承租國有土地使用權的承租人，轉(zhuǎn)讓已購公有住房、房改房和經(jīng)濟適用住房的房產(chǎn)所有人，包括企業(yè)、組織、社會團體或個人 | |
具體范圍 | （1）以招標、拍賣、掛牌和協(xié)議方式出讓國有土地使用權所確定的總成交價款（不含代收代繳的稅費） （2）轉(zhuǎn)讓劃撥國有土地使用權或依法利用原劃撥土地進行經(jīng)營性建設應當補繳的土地價款 （3）處置抵押劃撥國有土地使用權應當補繳的土地價款 （4）轉(zhuǎn)讓房改房、經(jīng)濟適用住房按照規(guī)定應當補繳的土地價款 （5）改變出讓國有土地使用權土地用途、容積率等土地使用條件應當補繳的土地價款 （6）其他和國有土地使用權出讓或變更有關的收入等 （7）自然資源部門依法出租國有土地向承租者收取的土地租金收入；出租劃撥土地上的房屋應當上繳的土地收益；土地使用者以劃撥方式取得國有土地使用權，依法向市、縣人民政府繳納的土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費等費用（不含征地管理費）一并納入土地出讓收入管理 | |
計算方法 | 以招標、拍賣、掛牌方式出讓國有土地使用權的 | 招標、拍賣、掛牌活動結(jié)束后，市、縣人民政府自然資源部門根據(jù)中標結(jié)果、成交結(jié)果確定國有土地使用權出讓收入 |
以協(xié)議方式出讓國有土地使用權的 | （1）最低價不得低于新增建設用地的土地有償使用費、征地（拆遷）補償費用以及按照國家規(guī)定應當繳納的有關稅費之和 （2）有基準地價的地區(qū)，協(xié)議出讓最低價不得低于出讓地塊所在級別基準地價的70% （3）市、縣人民政府自然資源部門與意向用地者就土地出讓價格等進行充分協(xié)商后，協(xié)商一致且議定的出讓價格不低于出讓底價的，達成出讓協(xié)議，并確定國有土地使用權出讓收入 | |
已購公有住房和經(jīng)濟適用住房上市出售補繳國有土地使用權出讓收入的 | 補繳金額（元）=標定地價（元/平方米）×繳納比例（≥10%）×上市房屋分攤土地面積（平方米）×年期修正系數(shù) | |
繳納方式 | 自然資源部門向稅務部門推送合同、繳費人、繳費金額、繳費期限等費源信息，繳費人通過《非稅收入通用申報表》向稅務部門申報繳納 | |
所屬章節(jié)：第十一章 非稅收入
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2025年《稅法一》輕一·基礎細講班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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