國有土地使用權(quán)出讓收入_2025年稅法一基礎(chǔ)知識點(diǎn)
千里之行始于足下，稅務(wù)師的備考也是要一步一步踏踏實(shí)實(shí)去學(xué)習(xí)的，在基礎(chǔ)階段的學(xué)習(xí)過程中，如果遇到不懂的知識點(diǎn)，一定要耐心去鉆研，不要把問題拖到最后。
國有土地使用權(quán)出讓收入（掌握）
項(xiàng)目 | 具體規(guī)定 | |
概念 | 指政府以出讓、劃撥等方式配置國有土地使用權(quán)取得的全部土地價款，包括受讓人支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等 | |
繳費(fèi)主體 | 依法取得國有土地使用權(quán)的受讓人，承租國有土地使用權(quán)的承租人，轉(zhuǎn)讓已購公有住房、房改房和經(jīng)濟(jì)適用住房的房產(chǎn)所有人，包括企業(yè)、組織、社會團(tuán)體或個人 | |
具體范圍 | （1）以招標(biāo)、拍賣、掛牌和協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)所確定的總成交價款（不含代收代繳的稅費(fèi)） （2）轉(zhuǎn)讓劃撥國有土地使用權(quán)或依法利用原劃撥土地進(jìn)行經(jīng)營性建設(shè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的土地價款 （3）處置抵押劃撥國有土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的土地價款 （4）轉(zhuǎn)讓房改房、經(jīng)濟(jì)適用住房按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的土地價款 （5）改變出讓國有土地使用權(quán)土地用途、容積率等土地使用條件應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的土地價款 （6）其他和國有土地使用權(quán)出讓或變更有關(guān)的收入等 （7）自然資源部門依法出租國有土地向承租者收取的土地租金收入；出租劃撥土地上的房屋應(yīng)當(dāng)上繳的土地收益；土地使用者以劃撥方式取得國有土地使用權(quán)，依法向市、縣人民政府繳納的土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)等費(fèi)用（不含征地管理費(fèi)）一并納入土地出讓收入管理 | |
計算方法 | 以招標(biāo)、拍賣、掛牌方式出讓國有土地使用權(quán)的 | 招標(biāo)、拍賣、掛牌活動結(jié)束后，市、縣人民政府自然資源部門根據(jù)中標(biāo)結(jié)果、成交結(jié)果確定國有土地使用權(quán)出讓收入 |
以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的 | （1）最低價不得低于新增建設(shè)用地的土地有償使用費(fèi)、征地（拆遷）補(bǔ)償費(fèi)用以及按照國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的有關(guān)稅費(fèi)之和 （2）有基準(zhǔn)地價的地區(qū)，協(xié)議出讓最低價不得低于出讓地塊所在級別基準(zhǔn)地價的70% （3）市、縣人民政府自然資源部門與意向用地者就土地出讓價格等進(jìn)行充分協(xié)商后，協(xié)商一致且議定的出讓價格不低于出讓底價的，達(dá)成出讓協(xié)議，并確定國有土地使用權(quán)出讓收入 | |
已購公有住房和經(jīng)濟(jì)適用住房上市出售補(bǔ)繳國有土地使用權(quán)出讓收入的 | 補(bǔ)繳金額（元）=標(biāo)定地價（元/平方米）×繳納比例（≥10%）×上市房屋分?jǐn)偼恋孛娣e（平方米）×年期修正系數(shù) | |
繳納方式 | 自然資源部門向稅務(wù)部門推送合同、繳費(fèi)人、繳費(fèi)金額、繳費(fèi)期限等費(fèi)源信息，繳費(fèi)人通過《非稅收入通用申報表》向稅務(wù)部門申報繳納 | |
所屬章節(jié)：第十一章 非稅收入
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2025年《稅法一》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
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