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礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入_2025年稅法一基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:姜喆2025-08-12 16:14:19

稅務(wù)師備考不能紙上談兵,計(jì)劃做的再完美,也一定要切實(shí)去執(zhí)行。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)階段的知識點(diǎn),希望大家能養(yǎng)成每日學(xué)習(xí)一點(diǎn)點(diǎn)的習(xí)慣,不斷推進(jìn)備考進(jìn)度。

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礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入_2025年稅法一基礎(chǔ)知識點(diǎn)

礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入(掌握)

礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入,是指國家基于自然資源所有權(quán),依法向礦業(yè)權(quán)人收取的國有資源有償使用收入,由在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域勘查、開采礦產(chǎn)資源的探礦權(quán)人或采礦權(quán)人繳納。礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入包括礦業(yè)權(quán)出讓收益和礦業(yè)權(quán)占用費(fèi)。

(一)礦業(yè)權(quán)出讓收益

項(xiàng)目

具體規(guī)定

繳費(fèi)人

在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域勘查、開采礦產(chǎn)資源的礦業(yè)權(quán)人

征收范圍

在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域勘查、開采的礦產(chǎn)資源

征收方式

按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征(2025年調(diào)整)

(1)適用范圍:按《礦種目錄》確定

(2)征收方式:

①按競爭方式出讓探礦權(quán)、采礦權(quán)的,在出讓時(shí)征收競爭確定的成交價(jià);在礦山開采時(shí),按合同約定的礦業(yè)權(quán)出讓收益率逐年征收采礦權(quán)出讓收益

②按協(xié)議方式出讓探礦權(quán)、采礦權(quán)的,成交價(jià)按起始價(jià)確定,在出讓時(shí)征收;在礦山開采時(shí),按礦產(chǎn)品銷售時(shí)的礦業(yè)權(quán)出讓收益率逐年征收采礦權(quán)出讓收益

(3)礦業(yè)權(quán)出讓收益=探礦權(quán)(采礦權(quán))成交價(jià)+逐年征收的采礦權(quán)出讓收益

逐年征收的采礦權(quán)出讓收益=年度礦產(chǎn)品銷售收入×礦業(yè)權(quán)出讓收益率

(4)礦產(chǎn)品銷售收入的范圍:

①實(shí)際銷售和視同銷售的礦產(chǎn)品均應(yīng)計(jì)算礦產(chǎn)品銷售收入

②視同銷售是指礦業(yè)權(quán)人以自采或自產(chǎn)的原礦產(chǎn)品或選礦產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配等情形

(5)礦產(chǎn)品銷售收入的計(jì)算方法:

①銷售的礦產(chǎn)品與《礦業(yè)權(quán)出讓收益征收辦法》規(guī)定的計(jì)征對象一致的,礦產(chǎn)品銷售收入=礦產(chǎn)品銷售數(shù)量×礦產(chǎn)品銷售價(jià)格(不含增值稅)

②銷售的礦產(chǎn)品與《礦業(yè)權(quán)出讓收益征收辦法》規(guī)定的計(jì)征對象不一致的,礦業(yè)權(quán)人應(yīng)將實(shí)際銷售礦產(chǎn)品的銷售收入轉(zhuǎn)換為規(guī)定計(jì)征對象對應(yīng)的銷售收入:

礦產(chǎn)品銷售收入=礦產(chǎn)品銷售數(shù)量×礦產(chǎn)品銷售價(jià)格(不含增值稅)×轉(zhuǎn)換系數(shù)

轉(zhuǎn)換系數(shù)適時(shí)調(diào)整,具體由省級自然資源主管部門會(huì)同財(cái)政、稅務(wù)部門按轉(zhuǎn)換系數(shù)參考標(biāo)準(zhǔn)確定

礦產(chǎn)品銷售價(jià)格是指礦業(yè)權(quán)人出售礦產(chǎn)品的公平成交價(jià)格。有市場交易銷售價(jià)格的,礦業(yè)權(quán)人按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)。若內(nèi)部自用、視同銷售礦產(chǎn)品行為而無實(shí)際銷售價(jià)格,礦業(yè)權(quán)人應(yīng)參照當(dāng)?shù)鼗蛳噜彽貐^(qū)同類產(chǎn)品的公開交易銷售價(jià)格申報(bào)

③對于地?zé)?、礦泉水等礦種,礦業(yè)權(quán)人應(yīng)依據(jù)實(shí)際采出量和核定價(jià)格確定銷售收入:

礦產(chǎn)品銷售收入=實(shí)際采出量×核定價(jià)格

核定價(jià)格由省級自然資源主管部門會(huì)同財(cái)政、稅務(wù)部門根據(jù)用途、溫度(僅地?zé)幔┑惹闆r確定,不含增值稅

礦業(yè)權(quán)人無法計(jì)算實(shí)際采出量的,按最大取水量確定采出量

(6)礦業(yè)權(quán)人可在計(jì)算銷售收入時(shí)扣除的項(xiàng)目:

①相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用。計(jì)入銷售收入中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用,凡取得增值稅發(fā)票或其他合法有效憑據(jù)的,礦業(yè)權(quán)人可從銷售收入中扣除

②外購礦產(chǎn)品的購進(jìn)金額。礦業(yè)權(quán)人外購原礦產(chǎn)品或選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)部分混合為原礦產(chǎn)品或選礦產(chǎn)品銷售的,需扣除購進(jìn)金額。外購產(chǎn)品或銷售產(chǎn)品與計(jì)征對象不一致,需按轉(zhuǎn)換系數(shù)統(tǒng)一到計(jì)征對象后扣除。當(dāng)期不足扣除或未扣除的,可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣除。扣除時(shí)依據(jù)外購礦產(chǎn)品的增值稅發(fā)票或其他合法有效憑據(jù)。礦業(yè)權(quán)人應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算外購產(chǎn)品的購進(jìn)金額,未準(zhǔn)確計(jì)算的,一并計(jì)算銷售收入

【點(diǎn)撥】扣除項(xiàng)目規(guī)定同資源稅

(7)同時(shí)銷售原礦產(chǎn)品和選礦產(chǎn)品的,礦業(yè)權(quán)人應(yīng)分別計(jì)算各產(chǎn)品的銷售收入,未分別計(jì)算的,均視為原礦產(chǎn)品的銷售收入

(8)征管規(guī)定:生產(chǎn)的礦產(chǎn)品涉及多個(gè)礦種的,礦業(yè)權(quán)人應(yīng)分別計(jì)算不同礦種銷售收入并按相應(yīng)收益率計(jì)算。無法區(qū)分主礦種與共生礦種礦產(chǎn)品銷售收入的,礦業(yè)權(quán)人應(yīng)按主礦種、共生礦種中收益率最高的礦種計(jì)算;無法區(qū)分主礦種與伴生礦種礦產(chǎn)品銷售收入的,礦業(yè)權(quán)人應(yīng)按主礦種計(jì)算

征收方式

按出讓金額形式征收

(1)適用范圍:除《礦種目錄》所列礦種外的其他礦種

(2)征收方式:

①按競爭方式出讓探礦權(quán)、采礦權(quán)的,礦業(yè)權(quán)出讓收益按競爭結(jié)果確定

②按協(xié)議方式出讓探礦權(quán)、采礦權(quán)的,礦業(yè)權(quán)出讓收益按照評估值、礦業(yè)權(quán)出讓收益市場基準(zhǔn)價(jià)測算值就高確定

(3)特殊情形:探礦權(quán)轉(zhuǎn)為采礦權(quán)的,繼續(xù)繳納原探礦權(quán)出讓收益,并在采礦權(quán)出讓合同中約定剩余探礦權(quán)出讓收益的繳納時(shí)間和期限,不再另行繳納采礦權(quán)出讓收益。探礦權(quán)未轉(zhuǎn)為采礦權(quán)的,剩余探礦權(quán)出讓收益不再繳納

(4)分期繳納:出讓采礦權(quán)(探礦權(quán))的,采礦權(quán)(探礦權(quán))出讓收益首次征收比例不得低于采礦權(quán)(探礦權(quán))出讓收益的10%且不高于20%,采礦權(quán)人(探礦權(quán)人)自愿一次性繳清的除外;剩余部分(轉(zhuǎn)采后)在采礦許可證有效期內(nèi)按年度分期繳清

征收方式

其他規(guī)定

(1)已設(shè)且進(jìn)行過有償處置的采礦權(quán),涉及動(dòng)用采礦權(quán)范圍內(nèi)未有償處置的資源儲(chǔ)量時(shí),比照協(xié)議出讓方式征收采礦權(quán)出讓收益

(2)礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí),未繳納的礦業(yè)權(quán)出讓收益及涉及的相關(guān)費(fèi)用,繳納義務(wù)由受讓人承擔(dān)

(3)采礦權(quán)人開采完畢注銷采礦許可證前,應(yīng)當(dāng)繳清采礦權(quán)出讓收益

征收繳納

征收地點(diǎn)

原則上按照礦業(yè)權(quán)屬地征收

繳納規(guī)定

(1)按出讓金額形式征收的礦業(yè)權(quán)出讓收益,礦業(yè)權(quán)人在收到繳款通知書之日起30日內(nèi),按繳款通知及時(shí)繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益

(2)按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征收的礦業(yè)權(quán)出讓收益,成交價(jià)部分以合同約定及時(shí)通知礦業(yè)權(quán)人繳款,礦業(yè)權(quán)人在收到繳款通知書之日起30日內(nèi),按繳款通知及時(shí)繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益(成交價(jià)部分)。按礦業(yè)權(quán)出讓收益率逐年繳納的部分,由礦業(yè)權(quán)人向稅務(wù)部門據(jù)實(shí)申報(bào)繳納上一年度采礦權(quán)出讓收益,繳款時(shí)間最遲不晚于次年2月底

(二)礦業(yè)權(quán)占用費(fèi)

項(xiàng)目

具體規(guī)定

繳費(fèi)人

申請并獲得在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域的礦產(chǎn)資源探礦權(quán)和采礦權(quán)的礦業(yè)權(quán)人

征收范圍

在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域勘查、開采的礦產(chǎn)資源

計(jì)費(fèi)方法

根據(jù)礦產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)情況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整

征收管理

礦業(yè)權(quán)人在辦理勘查、采礦登記或年檢時(shí),繳納礦業(yè)權(quán)占用費(fèi)

所屬章節(jié):第十一章  非稅收入

注:以上內(nèi)容選自彭婷老師2025年《稅法一》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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