2015《稅法二》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法二》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)

　　二、固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)

　　三、固定資產(chǎn)折舊的方法

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第四節(jié)資產(chǎn)的所得稅處理的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　一、不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)(反向列舉)

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　總結(jié)：

　　一是，房屋、建筑物不管是否投入使用，均可以計(jì)算折舊扣除

　　二是，房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，能否提折舊，看是否投入使用。

　　(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(5)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);

　　(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　二、固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ) (了解)

　　(1)外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);

　　(2)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);

　　(3)融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ);

　　(4)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ);

　　(5)通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);

　　(6)改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出作為長期待攤費(fèi)用外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　三、固定資產(chǎn)折舊的方法

　　固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

　　年折舊額=固定資產(chǎn)原值×(1-殘值比例)÷使用年限

　　月折舊額=年折舊額÷12

　　加速折舊,最低不能低于規(guī)定折舊年限的60%

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