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印花稅的計稅金額怎么算

來源：東奧會計在線責(zé)編：梁媛 2021-08-04 10:54:54

精選回答

東奧稅務(wù)師

2024-09-18 11:09:56

印花稅的計稅金額怎么算

印花稅的計稅金額的計算公式

應(yīng)納稅額=計稅金額×比例稅率

應(yīng)納稅額=憑證件數(shù)×固定稅額(5元)

印花稅的計稅依據(jù)

1.購銷合同的計稅依據(jù)

購銷合同的計稅依據(jù)為購銷金額，不得作任何扣除，特別是調(diào)劑合同和易貨合同，均應(yīng)包括調(diào)劑、易貨的全額。

2.加工承攬合同的計稅依據(jù)(與消費(fèi)稅的委托加工區(qū)分)

(1)受托方提供原材料及輔料，并收取加工費(fèi)且分別記載的，原材料和輔料按購銷合同計稅貼花，加工費(fèi)按加工承攬合同計稅貼花。(定做合同)

(2)合同未分別記載原輔料及加工費(fèi)金額的，一律就全部金額按加工承攬合同計稅貼花。

(3)委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)及輔料，雙方就加工費(fèi)及輔料按加工承攬合同計稅貼花。

3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同的計稅依據(jù)為勘察、設(shè)計收取的費(fèi)用(即勘察、設(shè)計收入)。

4.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。如果施工單位將自己承包的建設(shè)項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。

5.財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)

財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入)。

6.貨物運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等。(小計算)

7.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管的費(fèi)用(即保管費(fèi)收入)。

8.借款合同的計稅依據(jù)為借款金額。

(1)凡是一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計稅依據(jù)計稅貼花;凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額計稅，在借據(jù)上貼花。

(2)借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年(期)簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。對這類合同只就其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。(征管方便)

(3)對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花，在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)有關(guān)規(guī)定計稅貼花。

(4)對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅。

9.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費(fèi)金額，不包括所保財產(chǎn)的金額。

10.技術(shù)合同計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費(fèi)。

印花稅稅收優(yōu)惠政策

一.金融機(jī)構(gòu)及小微企業(yè)借款合同免稅：金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同可享受免征印花稅的待遇。同時，對于月銷售總額不超過三萬元的小微企業(yè)，也免征增值稅。

二.減半征收政策：自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以享受半價征收資源稅(不包括水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不包括證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加的優(yōu)惠政策。納稅人如果已經(jīng)享有其他相關(guān)稅種的優(yōu)惠政策，還可以疊加享受這一優(yōu)惠。

三.特定業(yè)務(wù)免稅：商品儲備管理公司及其直屬庫營業(yè)賬簿可享受免征印花稅的待遇，其承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的買賣合同也可享受免征印花稅的待遇。但是，合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅仍需按規(guī)定征收。

四.特定對象免稅：

1.家庭農(nóng)場：以家庭為基本經(jīng)營單元，以農(nóng)場生產(chǎn)經(jīng)營為主業(yè)，以農(nóng)場經(jīng)營收入為家庭主要收入來源，從事農(nóng)業(yè)規(guī)?；?、標(biāo)準(zhǔn)化、集約化生產(chǎn)經(jīng)營，并納入全國家庭農(nóng)場名錄系統(tǒng)的家庭農(nóng)場可以享受印花稅免稅優(yōu)惠。

2.學(xué)校：經(jīng)縣級以上人民政府或其教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、幼兒園，實施學(xué)歷教育的職業(yè)教育學(xué)校、特殊教育學(xué)校、專門學(xué)校，以及經(jīng)省級人民政府或其人力資源社會保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工院?？梢韵硎苡』ǘ惷舛悆?yōu)惠。

3.社會福利機(jī)構(gòu)：依法登記的養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)、殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)、兒童福利機(jī)構(gòu)、救助管理機(jī)構(gòu)、未成年人救助保護(hù)機(jī)構(gòu)可以享受印花稅免稅優(yōu)惠。

4.慈善組織：依法設(shè)立、符合《中華人民共和國慈善法》規(guī)定，以面向社會開展慈善活動為宗旨的非營利性組織可以享受印花稅免稅優(yōu)惠。

五.特定合同免稅：

1.國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅。

2.無息、貼息貸款合同免征印花稅。

3.特殊貨運(yùn)憑證，如軍事物資運(yùn)輸結(jié)算憑證、搶險救災(zāi)物資運(yùn)輸結(jié)算憑證，以及為新建鐵路運(yùn)輸施工所屬物料使用工程臨管線專用運(yùn)費(fèi)憑證，也免征印花稅。

六.印花稅稅率調(diào)整：根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局的最新通知，從2024年起，部分印花稅稅率將進(jìn)行上調(diào)或下調(diào)。例如，證券交易印花稅稅率已調(diào)整為千分之一，而其他類型的印花稅稅率也略有調(diào)整。

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