稅負率公式如何計算
精選回答
企業(yè)所得稅稅負率:
企業(yè)所得稅稅負率=應納稅額÷應納稅所得額×100%
或者,更常見的表達方式是:
企業(yè)所得稅稅負率=年度應納所得稅額÷企業(yè)收入總額×100%
其中,
“應納稅額”是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算得出的應繳納的企業(yè)所得稅稅額。
“應納稅所得額”是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算得出的應納稅所得額,它是企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
“企業(yè)收入總額”是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入以及其他收入。
企業(yè)所得稅稅前扣除項目及標準:
稅前扣除項目
企業(yè)所得稅的稅前扣除項目主要涵蓋企業(yè)“實際發(fā)生”的與取得收入“有關的、合理的”支出,這些支出通常包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。具體來說:
一. 成本:
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。
二. 費用:
1. 工資、薪金支出:企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。
2. 職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費:
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
3. 業(yè)務招待費:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
4. 廣告費和業(yè)務宣傳費:企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
5. 稅金:包括企業(yè)繳納的消費稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加,以及房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
6. 損失:包括企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
稅前扣除標準
除了上述具體的稅前扣除項目外,企業(yè)所得稅稅前扣除還需要遵循一些標準:
1. 禁止扣除項目:如向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項,企業(yè)所得稅稅款,稅收滯納金,罰金、罰款和被沒收財物的損失,超過規(guī)定標準的捐贈支出等,這些都不得在計算應納稅所得額時扣除。
2. 特殊扣除政策:
新購置設備一次性扣除政策:在2024年1月1日至2027年12月31日期間,企業(yè)新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,可一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。
研發(fā)費用加計扣除政策:除集成電路產(chǎn)業(yè)和高端數(shù)控機床產(chǎn)業(yè)外,研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一調(diào)整為100%。
企業(yè)所得稅納稅期限
1. 企業(yè)所得稅按納稅年度計算,納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè),或者終止經(jīng)營活動,使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的,應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。
企業(yè)依法清算時,以清算期間作為一個納稅年度。
2. 企業(yè)所得稅按月或者按季度預繳,具體由稅務機關核定。
企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預繳稅款。
3. 企業(yè)在年度終了之日起5個月內(nèi),應向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳;
企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
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