稅負率公式如何計算
精選回答
企業(yè)所得稅稅負率：
企業(yè)所得稅稅負率=應(yīng)納稅額÷應(yīng)納稅所得額×100%
或者，更常見的表達方式是：
企業(yè)所得稅稅負率=年度應(yīng)納所得稅額÷企業(yè)收入總額×100%
其中，
“應(yīng)納稅額”是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算得出的應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。
“應(yīng)納稅所得額”是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算得出的應(yīng)納稅所得額，它是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
“企業(yè)收入總額”是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入以及其他收入。
企業(yè)所得稅稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)：
稅前扣除項目
企業(yè)所得稅的稅前扣除項目主要涵蓋企業(yè)“實際發(fā)生”的與取得收入“有關(guān)的、合理的”支出，這些支出通常包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。具體來說：
一. 成本：
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。
二. 費用：
1. 工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除。
2. 職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費：
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
3. 業(yè)務(wù)招待費：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
4. 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
5. 稅金：包括企業(yè)繳納的消費稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
6. 損失：包括企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
除了上述具體的稅前扣除項目外，企業(yè)所得稅稅前扣除還需要遵循一些標(biāo)準(zhǔn)：
1. 禁止扣除項目：如向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出等，這些都不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
2. 特殊扣除政策：
新購置設(shè)備一次性扣除政策：在2024年1月1日至2027年12月31日期間，企業(yè)新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，可一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
研發(fā)費用加計扣除政策：除集成電路產(chǎn)業(yè)和高端數(shù)控機床產(chǎn)業(yè)外，研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一調(diào)整為100%。
企業(yè)所得稅納稅期限
1. 企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。
企業(yè)依法清算時，以清算期間作為一個納稅年度。
2. 企業(yè)所得稅按月或者按季度預(yù)繳，具體由稅務(wù)機關(guān)核定。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。
3. 企業(yè)在年度終了之日起5個月內(nèi)，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳；
企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
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