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【內(nèi)容導(dǎo)航】

行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件程序、稅務(wù)行政處罰的種類、裁量權(quán)行使規(guī)則、稅收違法行為及其處罰規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》第三章 行政處罰法律制度

【知識點】行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件程序、稅務(wù)行政處罰的種類、裁量權(quán)行使規(guī)則、稅收違法行為及其處罰規(guī)定

行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件程序、稅務(wù)行政處罰的種類、裁量權(quán)行使規(guī)則、稅收違法行為及其處罰規(guī)定

第四節(jié) 行政處罰程序

【考點3】行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件程序

一、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送程序

1.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)對應(yīng)當(dāng)向公安機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，應(yīng)當(dāng)立即指定2名或者2名以上行政執(zhí)法人員組成專案組專門負(fù)責(zé)，核實情況后提出移送涉嫌犯罪案件的書面報告，報經(jīng)本機(jī)關(guān)正職負(fù)責(zé)人或者主持工作的負(fù)責(zé)人審批。

2.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)正職負(fù)責(zé)人或者主持工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自接到報告之日起3日內(nèi)作出批準(zhǔn)移送或者不批準(zhǔn)移送的決定。

3.決定批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在24小時內(nèi)向同級公安機(jī)關(guān)移送;決定不批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將不予批準(zhǔn)的理由記錄在案。

④行政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件，應(yīng)當(dāng)移交案件的全部材料，同時將案件移送書及有關(guān)材料目錄抄送人民檢察院。行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在移送案件時已經(jīng)作出行政處罰決定的，應(yīng)當(dāng)將行政處罰決定書一并抄送公安機(jī)關(guān)、人民檢察院;未作出行政處罰決定的，原則上應(yīng)當(dāng)在公安機(jī)關(guān)決定不予立案或者撤銷案件、人民檢察院作出不起訴決定、人民法院作出無罪判決或者免予刑事處罰后，再決定是否給予行政處罰。(2020年新增)

二、公安機(jī)關(guān)審查程序

1.公安機(jī)關(guān)對行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，應(yīng)當(dāng)在涉嫌犯罪案件移送書的回執(zhí)上簽字;其中，不屬于本機(jī)關(guān)管轄的，應(yīng)當(dāng)在24小時內(nèi)轉(zhuǎn)送有管轄權(quán)的機(jī)關(guān)，并書面告知移送案件的行政執(zhí)法機(jī)關(guān)。(同時抄送人民檢察院)

2.移送材料不全的，公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接受案件的24小時內(nèi)書面告知移送的行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在3日內(nèi)補正。但不得以材料不全為由，不接受移送案件。

3.公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接受行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件之日起3日內(nèi)，依照相關(guān)規(guī)定對所移送的案件進(jìn)行審查：

(1)認(rèn)為有犯罪事實，需要追究刑事責(zé)任，依法決定立案的，應(yīng)當(dāng)書面通知移送案件的行政執(zhí)法機(jī)關(guān);(同時抄送人民檢察院)

(2)認(rèn)為沒有犯罪事實，或者犯罪事實顯著輕微，不需要追究刑事責(zé)任，依法不予立案的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并書面通知移送案件的行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，相應(yīng)退回案卷材料。(同時抄送人民檢察院)

4.公安機(jī)關(guān)決定立案的，公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自立案之日起3日內(nèi)與行政執(zhí)法機(jī)關(guān)交接涉案物品以及與案件有關(guān)的其他證據(jù)材料;行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到立案通知書之日起3日內(nèi)將涉案物品以及與案件有關(guān)的其他材料移交公安機(jī)關(guān)，并辦結(jié)交接手續(xù);法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

5.公安機(jī)關(guān)立案后決定撤銷案件的，應(yīng)當(dāng)書面通知行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，同時抄送人民檢察院。公安機(jī)關(guān)作出不立案決定或者撤銷案件的，應(yīng)當(dāng)將案卷材料退回行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對案件作出處理。(2020年新增)

6.人民檢察院對作出不起訴決定的案件、人民法院對作出無罪判決或者免予刑事處罰的案件，認(rèn)為依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，應(yīng)當(dāng)提出檢察建議或者司法建議，移送有關(guān)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)處理。(2020年新增)

三、異議解決

1.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)接到公安機(jī)關(guān)不予立案的通知書后，認(rèn)為依法應(yīng)當(dāng)由公安機(jī)關(guān)決定立案的，可以自接到不予立案通知書之日起3日內(nèi)，提請作出不予立案決定的公安機(jī)關(guān)復(fù)議，也可以建議人民檢察院依法進(jìn)行立案監(jiān)督。

2.移送案件的行政執(zhí)法機(jī)關(guān)對公安機(jī)關(guān)不予立案的復(fù)議決定，仍有異議的，應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議決定通知書之日起3日內(nèi)建議人民檢察院依法進(jìn)行立案監(jiān)督。

4.移送程序中的其他問題

(1)對保管條件、保管場所有特殊要求的涉案物品，公安機(jī)關(guān)可以在采取必要措施固定留取證據(jù)后，商請行政執(zhí)法機(jī)關(guān)代為保管。

(2)公安機(jī)關(guān)審查發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪案件移送材料不全、證據(jù)不充分的，可以就證明有犯罪事實的相關(guān)證據(jù)要求等提出補充調(diào)查意見，商請移送案件的行政執(zhí)法機(jī)關(guān)補充調(diào)查。必要時，公安機(jī)關(guān)可以自行調(diào)查。

(3)單位或者個人認(rèn)為行政執(zhí)法機(jī)關(guān)辦理的行政案件涉嫌犯罪，向公安機(jī)關(guān)報案、控告、舉報或者自首的，公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)接受，不得要求相關(guān)單位或者人員先行向行政執(zhí)法機(jī)關(guān)報案、控告、舉報或者自首。

(4)移送程序中行政處罰的處理規(guī)定

①行政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件前已經(jīng)作出的警告、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照的行政處罰決定，不停止執(zhí)行。

②行政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件前，已經(jīng)依法給予當(dāng)事人罰款的，人民法院判處罰金時，依法折抵相應(yīng)罰金。

第五節(jié) 稅務(wù)行政處罰

【考點1】稅務(wù)行政處罰的種類(熟悉)(P73)

一、稅務(wù)行政處罰的種類

2.非稅務(wù)行政處罰的情形

(1)責(zé)令限期改正，包括責(zé)令停止或改正稅收違法行為、責(zé)令限期進(jìn)行納稅調(diào)整等;

(2)收繳或停售發(fā)票(屬于行政強(qiáng)制執(zhí)行措施);

(3)其他，如通知有關(guān)部門阻止出境、取消一般納稅人資格、收繳稅務(wù)登記證、停止抵扣等。

【考點2】稅收違法行為及其處罰規(guī)定(熟悉)(P73)

一、違反日常稅收管理的違法行為及其處罰規(guī)定

二、直接妨害稅款征收的違法行為及其處罰規(guī)定

【考點3】稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則

一、行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的原則

二、稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)定制

【舉例】《北京市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》

三、行政處罰裁量規(guī)則適用

1.法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當(dāng)事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過30日。

3.當(dāng)事人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款。

4.行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)依法履行告知義務(wù)。作出行政處罰決定前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實、理由、依據(jù)及擬處理結(jié)果，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。

5.稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)自行回避或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定回避。

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見，對其提出的事實、理由或者證據(jù)進(jìn)行復(fù)核，陳述申辯事由成立的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納;不采納的，應(yīng)予說明理由。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人的申辯而加重處罰。

7.對情節(jié)復(fù)雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務(wù)行政處罰案件，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體審議決定。

做個內(nèi)心陽光的人。不憂傷，不心急。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試！快一起努力學(xué)習(xí)吧！

（注：以上內(nèi)容選自慧慧老師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》授課講義）

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