保持一顆平和的心態(tài)，懷揣一個夢想，不畏懼風雨，不害怕失敗，敢于行動，去追尋那個漸行漸遠快要消失的自我。備考稅務師考試的同學們，一起來看看今天稅務師《涉稅服務相關法律》的考點內(nèi)容吧！

相關推薦：贏在起點！2021年稅務師《涉稅服務相關法律》預習考點匯總

【內(nèi)容導航】

涉稅犯罪

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務相關法律》第十八章 刑事法律制度

【知識點】涉稅犯罪

涉稅犯罪

【考點1】危害稅收征管罪的特征(掌握)

一、客體——國家的稅收征管制度

二、客觀方面

客觀方面表現(xiàn)為行為人采取各種方式、方法，逃避繳納稅款、逃避繳納欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及虛開、出售發(fā)票，情節(jié)嚴重的行為。

三、主體

【逃稅罪】納稅人、扣繳義務人以外的其他單位和個人不能獨立構(gòu)成本罪主體，但可成為逃稅罪的共犯。

【抗稅罪】納稅人、扣繳義務人以外的他人與納稅人或扣繳義務人共同實施抗稅行為的，以抗稅罪的共犯依法處罰。

四、主觀方面均為故意，過失不構(gòu)成本罪。

【考點2】逃稅罪(掌握)

一、立案標準

1.納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款。

2.扣繳義務人不繳或者少繳已扣、已收稅款

扣繳義務人采取欺騙、隱瞞的手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在5萬元以上的，應予立案追訴。

【總結(jié)】

二、與徇私舞弊不征、少征稅款罪的區(qū)別

1.如果行為人知道了某人在逃稅，出于某種私利而佯裝不知，對逃稅行為采取放任態(tài)度，因此不征或少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，則只能認定構(gòu)成徇私舞弊不征、少征稅款罪。

2.稅務機關的工作人員，如果與逃稅人相互勾結(jié)，故意不履行期依法征稅的職責，不征或少征應征稅款的，應該將其作為逃稅罪的共犯來論處。

【考點3】抗稅罪(了解)

一、行為形態(tài)

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款(不論數(shù)額、比例)。

二、VS其他罪名

1.實施抗稅行為致人重傷死亡的，按故意傷害罪、故意殺人罪定罪處罰。

2.抗稅罪與妨害公務罪(2020年新增)

【考點4】逃避追繳欠稅罪(熟悉)

在欠繳應納稅款的情況下，納稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬元以上的。

【考點5】騙取出口退稅罪(熟悉)

一、客觀方面(立案標準)

利用國家出口退稅制度，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在5萬元以上的。

二、其他規(guī)定

1.納稅人繳納稅款后，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取所繳稅款的，按逃稅罪處罰;騙取稅款超過所繳納的稅款部分，對超過的部分以騙取出口退稅罪論處(數(shù)罪并罰)。

2.實施騙取國家出口退稅行為，沒有實際取得出口退稅款的，可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰。

3.有進出口經(jīng)營權(quán)的公司、企業(yè)，明知他人意欲騙取國家出口退稅款，仍違反國家有關進出口經(jīng)營的規(guī)定，允許他人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票并自行報關，騙取國家出口退稅款的，依據(jù)騙取出口退稅罪、單位犯罪的規(guī)定定罪處罰。

4.國家工作人員參與實施騙取出口退稅犯罪活動的，依照騙取出口退稅罪的規(guī)定從重處罰。

5. 善意取得虛開增值稅專用發(fā)票(2020年新增)

構(gòu)成善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，需要具備三個條件：一是發(fā)票記載事項與客觀實際完全相符;二是購貨方不知道發(fā)票為虛開，且沒有能力知道發(fā)票為虛開;三是發(fā)票經(jīng)過稅務機關認證為真發(fā)票。如果沒有證據(jù)表明購貨方知道銷貨方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，則對購貨方不以騙取出口退稅罪論處。

【考點6】虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪(掌握)

一、客觀方面

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在5萬元以上。

二、“虛開”的理解

1.包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開四種情況。

2.具有下列行為之一的，屬于虛開增值稅專用發(fā)票：

(1)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票;

(2)有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票;

(3)進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

【提示】用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，只有海關完稅憑證和農(nóng)產(chǎn)品收購憑證兩種。(2020年新增)

三、其他規(guī)定

1.實施騙取出口退稅罪犯罪，同時構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪等其他犯罪的，屬于牽連犯，從一重罪處斷。

2.增值稅專用發(fā)票犯罪分子與騙取稅款犯罪分子均應當對虛開的稅款數(shù)額和實際騙取的國家稅款數(shù)額承擔刑事責任。

3.虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪集團的首要分子，依照規(guī)定從重處罰。

4.盜竊增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，按盜竊罪定罪處罰。

5.使用欺騙手段騙取增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，按詐騙罪定罪處罰。

【考點7】虛開發(fā)票罪(掌握)

一、客觀方面

虛開普通發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴：

1.虛開普通發(fā)票100份以上或者虛開金額累計在40萬元以上的;

2.雖未達到上述數(shù)額標準，但5年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處罰2次以上，又虛開發(fā)票的。

二、利用虛開普通發(fā)票的手段逃稅

利用虛開普通發(fā)票的手段逃稅的，包括兩個犯罪行為，即虛開發(fā)票的犯罪行為和虛列成本偷逃稅款的犯罪行為，屬于牽連犯，應擇一重罪從重處罰，不實行數(shù)罪并罰。

非法制造、偽造，出售非法制造、偽造部分(制假售假)

【考點8】偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪(熟悉)

1.行為人違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，偽造增值稅專用發(fā)票，或者明知自己所持有的是偽造的增值稅專用發(fā)票，而仍然出售，數(shù)量在25份以上或者票面額累計在10萬元以上。

2.增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局指定的企業(yè)印制，其他單位或者個人私自印制的，即構(gòu)成偽造。

3.變造增值稅專用發(fā)票的，按照偽造增值稅專用發(fā)票行為處理。

【考點9】非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪(熟悉)

行為人偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的除增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票，即制造或者出售具有出口退稅、抵扣稅款功能的假普通發(fā)票，數(shù)量在50份以上或者票面額累計在20萬元以上。

【考點10】非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪(了解)

行為人為達到營利目的，非法制造或者出售非法制造的不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的普通發(fā)票，數(shù)量在100份以上或者票面額累計在40萬元以上。

【考點11】非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪(熟悉)

一、客觀方面

二、對非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票虛開或者出售的，應分別按“虛開增值稅專用發(fā)票罪”“出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪”和“非法出售增值稅專用發(fā)票罪”定罪處罰(牽連犯)。

非法持有部分

【考點12】非法出售增值稅專用發(fā)票罪

行為人違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，無權(quán)出售增值稅專用發(fā)票而非法出售，或者有權(quán)出售增值稅專用發(fā)票的稅務人員，違法出售增值稅專用發(fā)票，數(shù)量在25份以上或者票面額累計在10萬元以上。

【提示1】出售的專用發(fā)票，必須是真發(fā)票，否則構(gòu)成出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪。

【提示2】出售的專用發(fā)票，必須是空白發(fā)票，如出售填好的增值稅專用發(fā)票，則應按虛開增值稅專用發(fā)票罪論處。

【考點13】非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪(了解)

行為人為達到營利目的，非法出售經(jīng)稅務機關監(jiān)制的具有出口退稅、抵扣稅款功能的普通發(fā)票，用于騙取出口退稅、抵扣稅款，數(shù)量在50份以上或者票面額累計在20萬元以上。

【考點14】非法出售發(fā)票罪(熟悉)

行為人為達到營利目的，非法出售普通發(fā)票100份以上或者票面額累計在40萬元以上。

非法購買部分

【考點15】持有偽造的發(fā)票罪(掌握)

明知是偽造的發(fā)票而持有，具有下列情形之一的，應予立案追訴：

1.持有偽造的增值稅專用發(fā)票50份以上或者票面額累計在20萬元以上的;

2.持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票100份以上或者票面額累計在40萬元以上的;

3.持有偽造的其他發(fā)票200份以上或者票面額累計在80萬元以上的。

知足不僅僅是滿足現(xiàn)狀，而是對過去和未來都抱有一種平和的心態(tài)。希望備考稅務師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務師考試！快一起努力學習吧！

（注：以上內(nèi)容選自慧慧老師《涉稅服務相關法律》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）