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應(yīng)交增值稅二級(jí)科目賬務(wù)處理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佳儀 2022-07-08 09:57:11

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 17:04:25

應(yīng)交增值稅二級(jí)科目賬務(wù)處理：

1.取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)或服務(wù)

借：材料采購、原材料、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款等

一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書

借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款等

經(jīng)認(rèn)證后準(zhǔn)予抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

(1)改變用途，如外購生產(chǎn)用原材料被領(lǐng)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：原材料、庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(2)發(fā)生非正常損失，如管理不善或被依法沒收等

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢等

貸：原材料、庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2.銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

(1)企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。

賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)/應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

2)視同銷售。

企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈(zèng)送他人等，稅法上視為銷售行為，需要計(jì)算確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

①集體福利：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本等

貸：庫存商品

3.交納增值稅

(1)交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

(2)交納以前期間未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

4.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

月度終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

(1)對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

(2)對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

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