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轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅怎么算的

來源：東奧會計在線 責(zé)編：褚京瑾 2022-07-13 14:47:28

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東奧稅務(wù)師

2025-01-08 17:03:42

轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅怎么算的

轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅計算公式

轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅=(賣出含稅金額—購進含稅金額)/(1+增值稅稅率)*增值稅稅率。

金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價(不需要扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息)后的余額作為銷售額計算增值稅，即轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一會計年度。

金融商品轉(zhuǎn)讓會計分錄：

(1)轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額：

借：投資收益等

 貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅

(2)如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：

借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅

 貸：投資收益等

(3)年末，如果“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅”科目有借方余額，說明本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失無法彌補，且本年度的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失不可轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的收益。

借：投資收益等

 貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅(將“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅”科目的借方余額轉(zhuǎn)出)

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