稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則_24年涉稅服務(wù)相關(guān)法律基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)




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稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則(掌握)
稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn),是稅務(wù)機(jī)關(guān)為規(guī)范行使行政處罰裁量權(quán)而制定的細(xì)化量化標(biāo)準(zhǔn)。
1.稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)制定
(1)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)以稅務(wù)規(guī)范性文件形式發(fā)布。
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施行政處罰時(shí),應(yīng)當(dāng)以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù),并在裁量基準(zhǔn)范圍內(nèi)作出相應(yīng)的行政處罰決定,不得單獨(dú)引用稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)作為依據(jù)。
2.稅務(wù)行政處罰裁量規(guī)則適用
首違可不罰 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于當(dāng)事人首次違反且危害后果輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的,可以不予行政處罰 |
責(zé)令限期改正 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為的,除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外,責(zé)令限期改正的期限一般不超過(guò)30日 |
一事不二罰(款) | (1)對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰 (2)當(dāng)事人同一個(gè)稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的,應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款 |
追究時(shí)效 | 違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,不再給予行政處罰 |
告知義務(wù) | 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)依法履行告知義務(wù):在作出行政處罰決定前,應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由、依據(jù)及擬處理結(jié)果,并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利 |
回避 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)涉及法定回避情形的,應(yīng)當(dāng)依法告知當(dāng)事人享有申請(qǐng)回避的權(quán)利;稅務(wù)人員存在法定回避情形的,應(yīng)當(dāng)自行回避或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定回避 |
陳述、申辯 | 當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取當(dāng)事人的意見(jiàn),對(duì)其提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)進(jìn)行復(fù)核,陳述申辯事由成立的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納;不采納的,應(yīng)予說(shuō)明理由。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人的申辯而加重處罰 |
集體決策 | 對(duì)情節(jié)復(fù)雜、爭(zhēng)議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務(wù)行政處罰案件,應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)集體審議決定 |
說(shuō)明理由 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一般程序?qū)嵤┬姓幜P,應(yīng)當(dāng)在執(zhí)法文書(shū)中對(duì)事實(shí)認(rèn)定、法律適用、基準(zhǔn)適用等說(shuō)明理由 |
所屬章節(jié):第三章 行政處罰法律制度
注:以上內(nèi)容選自陳小球老師2024年《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》輕一基礎(chǔ)班授課講義
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