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行政處罰決定程序_25年涉稅服務(wù)相關(guān)法律基礎(chǔ)知識點

來源:東奧會計在線責(zé)編:姜喆2025-07-18 14:01:55

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行政處罰決定程序_25年涉稅服務(wù)相關(guān)法律基礎(chǔ)知識點

行政處罰決定程序(掌握)

(一)行政處罰決定程序的一般規(guī)定

項目

相關(guān)規(guī)定

查明事實

違法事實不清、證據(jù)不足的,不得給予行政處罰

執(zhí)法人員

(1)行政處罰應(yīng)當(dāng)由具有行政執(zhí)法資格的執(zhí)法人員實施

(2)執(zhí)法人員不得少于2人,法律另有規(guī)定的除外

回避

主動

執(zhí)法人員與案件有直接利害關(guān)系或者有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的,應(yīng)當(dāng)回避

依申請

當(dāng)事人認為執(zhí)法人員與案件有直接利害關(guān)系或者有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的,有權(quán)申請回避;當(dāng)事人提出回避申請的,行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法審查,由行政機關(guān)負責(zé)人決定。決定作出之前,不停止調(diào)查

告知

行政機關(guān)在作出行政處罰決定之前,應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人擬作出的行政處罰內(nèi)容及事實、理由、依據(jù),并告知當(dāng)事人依法享有的陳述、申辯、要求聽證等權(quán)利

【提示】此時尚未作出行政處罰決定,因此無須告知申請行政復(fù)議、提起行政訴訟相關(guān)權(quán)利

陳述、申辯

(1)當(dāng)事人有權(quán)進行陳述和申辯

(2)行政機關(guān)不得因當(dāng)事人陳述、申辯而給予更重的處罰

證據(jù)類型

(1)書證;(2)物證;(3)視聽資料;(4)電子數(shù)據(jù);(5)證人證言;(6)當(dāng)事人的陳述;(7)鑒定意見;(8)勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄

定案依據(jù)

(1)證據(jù)必須經(jīng)查證屬實,方可作為認定案件事實的根據(jù)

(2)以非法手段取得的證據(jù),不得作為認定案件事實的根據(jù)

處罰決定公開

(1)具有一定社會影響的行政處罰決定應(yīng)當(dāng)依法公開

(2)公開的行政處罰決定被依法變更、撤銷、確認違法或者確認無效的,行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)撤回行政處罰決定信息并公開說明理由

電子技術(shù)監(jiān)控設(shè)備

設(shè)置

行政機關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定利用電子技術(shù)監(jiān)控設(shè)備收集、固定違法事實的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)過法制和技術(shù)審核,確保電子技術(shù)監(jiān)控設(shè)備符合標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)置合理、標(biāo)志明顯,設(shè)置地點應(yīng)當(dāng)向社會公布

審核

(1)電子技術(shù)監(jiān)控設(shè)備記錄違法事實應(yīng)當(dāng)真實、清晰、完整、準(zhǔn)確。行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)審核記錄內(nèi)容是否符合要求

(2)未經(jīng)審核或者經(jīng)審核不符合要求的,不得作為行政處罰的證據(jù)

陳述、申辯

行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時告知當(dāng)事人違法事實,并采取信息化手段或者其他措施,為當(dāng)事人查詢、陳述和申辯提供便利。不得限制或者變相限制當(dāng)事人享有的陳述權(quán)、申辯權(quán)

歸檔

行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法以文字、音像等形式,對行政處罰的啟動、調(diào)查取證、審核、決定、送達、執(zhí)行等進行全過程記錄,歸檔保存

突發(fā)事件

發(fā)生重大傳染病疫情等突發(fā)事件,為了控制、減輕和消除突發(fā)事件引起的社會危害,行政機關(guān)對違反突發(fā)事件應(yīng)對措施的行為,依法快速、從重處罰

保密

行政機關(guān)及其工作人員對實施行政處罰過程中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私,應(yīng)當(dāng)依法予以保密

(二)簡易程序(當(dāng)場處罰程序)

適用范圍

違法事實確鑿并有法定依據(jù),對公民處以200元以下、對法人或者其他組織處以3000元以下罰款或者警告的行政處罰的,可以當(dāng)場作出行政處罰決定(≠當(dāng)場收繳罰款)。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定

當(dāng)場決定、交付

執(zhí)法人員當(dāng)場作出行政處罰決定的,應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出示執(zhí)法證件,填寫預(yù)定格式、編有號碼的行政處罰決定書,并當(dāng)場交付當(dāng)事人;當(dāng)事人拒絕簽收的,應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定書上注明

決定書

應(yīng)當(dāng)載明當(dāng)事人的違法行為,行政處罰的種類和依據(jù)、罰款數(shù)額、時間、地點,申請行政復(fù)議、提起行政訴訟的途徑和期限以及行政機關(guān)名稱(此處不要求加蓋行政機關(guān)印章),并由執(zhí)法人員簽名或者蓋章

備案

執(zhí)法人員當(dāng)場作出的行政處罰決定,應(yīng)當(dāng)報所屬行政機關(guān)備案

(三)普通程序

立案

(1)行政處罰普通程序的開始

(2)應(yīng)填寫立案審批表或立案決定書,由行政首長批準(zhǔn),并指派專人承辦

調(diào)查

(1)執(zhí)法人員在調(diào)查或者進行檢查時,應(yīng)當(dāng)主動向當(dāng)事人或者有關(guān)人員出示執(zhí)法證件。當(dāng)事人或者有關(guān)人員有權(quán)要求執(zhí)法人員出示執(zhí)法證件。執(zhí)法人員不出示執(zhí)法證件的,當(dāng)事人或者有關(guān)人員有權(quán)拒絕接受調(diào)查或者檢查

(2)當(dāng)事人或者有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)如實回答詢問,并協(xié)助調(diào)查或者檢查,不得拒絕或者阻撓。詢問或者檢查應(yīng)當(dāng)制作筆錄

收集證據(jù)

(1)行政機關(guān)在收集證據(jù)時,可以采取抽樣取證的方法

(2)在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下,經(jīng)行政機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn),可以先行登記保存(對當(dāng)事人財產(chǎn)暫時進行控制,性質(zhì)上屬于行政強制措施,并非行政處罰),并應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)及時作出處理決定,在此期間,當(dāng)事人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)

陳述、申辯

行政機關(guān)及其執(zhí)法人員在作出行政處罰決定之前,未依法向當(dāng)事人告知擬作出的行政處罰內(nèi)容及事實、理由、依據(jù),或者拒絕聽取當(dāng)事人的陳述、申辯,不得作出行政處罰決定;當(dāng)事人明確放棄陳述或者申辯權(quán)利的除外

決定

一般案件

調(diào)查終結(jié),行政機關(guān)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)對調(diào)查結(jié)果進行審查,根據(jù)不同情況,分別作出決定

集體討論

對情節(jié)復(fù)雜或者重大違法行為給予行政處罰,行政機關(guān)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)集體討論決定

法制審核

有下列情形之一,在行政機關(guān)負責(zé)人作出行政處罰的決定之前,應(yīng)當(dāng)由從事行政處罰決定法制審核的人員進行法制審核;未經(jīng)法制審核或者審核未通過的,不得作出決定:

①涉及重大公共利益的

②直接關(guān)系當(dāng)事人或者第三人重大權(quán)益,經(jīng)過聽證程序的

③案件情況疑難復(fù)雜、涉及多個法律關(guān)系的

④法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進行法制審核的其他情形

審限

行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)自行政處罰案件立案之日起90日內(nèi)作出行政處罰決定。法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的,從其規(guī)定

處罰決定書

行政處罰決定書必須蓋有作出行政處罰決定的行政機關(guān)的印章

送達

(1)行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)在宣告后當(dāng)場交付當(dāng)事人

(2)當(dāng)事人不在場的,行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)依照民事訴訟法的有關(guān)規(guī)定,將行政處罰決定書送達當(dāng)事人

(3)當(dāng)事人同意并簽訂確認書的,行政機關(guān)可以采用傳真、電子郵件等方式,將行政處罰決定書等送達當(dāng)事人

(四)聽證程序(普通程序中的特殊環(huán)節(jié),并非一種獨立的行政處罰程序)

1.行政處罰聽證程序

適用范圍

行政機關(guān)擬作出下列行政處罰決定,應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)利,當(dāng)事人要求聽證的,行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證:

(1)較大數(shù)額罰款

(2)沒收較大數(shù)額違法所得、沒收較大價值非法財物

(3)降低資質(zhì)等級、吊銷許可證件

(4)責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、責(zé)令關(guān)閉、限制從業(yè)

(5)其他較重的行政處罰

(6)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形

費用

當(dāng)事人不承擔(dān)行政機關(guān)組織聽證的費用

提出

當(dāng)事人要求聽證的,應(yīng)當(dāng)在行政機關(guān)告知后5日內(nèi)提出

【提示】《行政處罰法》中“2日”“3日”“5日”“7日”的規(guī)定是指工作日,不含法定節(jié)假日

舉行期限

(未明確規(guī)定)

通知

行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)在舉行聽證的7日前,通知當(dāng)事人及有關(guān)人員聽證的時間、地點

公開舉行

除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私依法予以保密外,聽證公開舉行

主持

聽證由行政機關(guān)指定的非本案調(diào)查人員主持;當(dāng)事人認為主持人與本案有直接利害關(guān)系的,有權(quán)申請回避

當(dāng)事人

當(dāng)事人可以親自參加聽證,也可以委托1~2人代理(僅當(dāng)事人可以委托)

放棄聽證權(quán)利

當(dāng)事人及其代理人無正當(dāng)理由拒不出席聽證或者未經(jīng)許可中途退出聽證的,視為放棄聽證權(quán)利,行政機關(guān)終止聽證

申辯和質(zhì)證

舉行聽證時,調(diào)查人員提出當(dāng)事人違法的事實、證據(jù)和行政處罰建議,當(dāng)事人進行申辯和質(zhì)證

筆錄

聽證應(yīng)當(dāng)制作筆錄;筆錄應(yīng)當(dāng)交當(dāng)事人或者其代理人核對無誤后簽字或者蓋章。當(dāng)事人或者其代理人拒絕簽字或者蓋章的,由聽證主持人在筆錄中注明

作出決定

聽證結(jié)束后,行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)聽證筆錄,依照規(guī)定,作出決定

2.稅務(wù)行政處罰聽證程序

適用范圍

(1)稅務(wù)機關(guān)對公民作出2000元以上(含本數(shù))罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上(含本數(shù))罰款、沒收較大數(shù)額違法所得、吊銷稅務(wù)行政許可證件之前,應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》,告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰,并告知有要求舉行聽證的權(quán)利

(2)對應(yīng)當(dāng)聽證的案件,稅務(wù)機關(guān)不組織聽證,行政處罰決定不能成立;當(dāng)事人放棄聽證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽證權(quán)利的除外

提出

當(dāng)事人提出聽證要求的,應(yīng)當(dāng)在被告知聽證權(quán)之日起5個工作日內(nèi)提出。逾期不提出的,視為放棄聽證權(quán)利

舉行期限

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證申請后15日內(nèi)舉行聽證

通知

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在舉行聽證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達當(dāng)事人,通知當(dāng)事人及有關(guān)人員舉行聽證的時間、地點

公開舉行

應(yīng)當(dāng)公開進行。但是涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的,聽證不公開進行

主持

稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人指定的非本案調(diào)查機構(gòu)的人員主持;當(dāng)事人認為聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系的,有權(quán)申請回避

當(dāng)事人

當(dāng)事人可以親自參加聽證,也可以委托1~2人代理

放棄聽證權(quán)利

當(dāng)事人及其代理人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的通知參加聽證,無正當(dāng)理由拒不出席聽證或者中途退出聽證的,視為放棄聽證權(quán)利,稅務(wù)機關(guān)依法終止聽證

申辯和質(zhì)證

聽證過程中,由本案調(diào)查人員就當(dāng)事人的違法行為予以指控,并出示事實證據(jù)材料,提出行政處罰建議。當(dāng)事人或者其代理人可以就所指控的事實及相關(guān)問題進行申辯和質(zhì)證

筆錄

(1)聽證的全部活動,應(yīng)當(dāng)由記錄員寫成筆錄,經(jīng)聽證主持人審閱并由聽證主持人和記錄員簽名后,封卷上交稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人審閱

(2)聽證筆錄應(yīng)交當(dāng)事人或者其代理人、本案調(diào)查人員、證人及其他有關(guān)人員閱讀或者向他們宣讀,他們認為有遺漏或者有差錯的,可以請求補充或者改正。他們在承認沒有錯誤后,應(yīng)當(dāng)簽字或者蓋章。拒絕簽名或者蓋章的,記明情況附卷

所屬章節(jié):第三章  行政處罰法律制度

注:以上內(nèi)容選自陳小球老師2025年《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》輕一·基礎(chǔ)細講班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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