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2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識點(diǎn):稅收優(yōu)惠政策的審核
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識點(diǎn):稅收優(yōu)惠政策的審核。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
一、加計(jì)扣除優(yōu)惠
二、稅額抵免優(yōu)惠
三、免征、減征企業(yè)所得稅
四、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠
五、關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策
六、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策
七、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠
八、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠
九、減計(jì)收入優(yōu)惠
十、民族自治地方的優(yōu)惠
十一、非居民企業(yè)優(yōu)惠

本知識點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報和納稅審核的內(nèi)容。
【知識點(diǎn)】:稅收優(yōu)惠政策的審核
(一)加計(jì)扣除優(yōu)惠
1.研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除(重點(diǎn))
(1)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定實(shí)行扣除基礎(chǔ)上,按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按無形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行攤銷。除法律另有規(guī)定外,攤銷年限不得低于10年。
(2)研發(fā)項(xiàng)目的范圍
可以申請享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研究開發(fā)活動是企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會科學(xué))新知識、創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動,不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動。
可以申請享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研究開發(fā)活動應(yīng)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動之列。
(3)可加計(jì)扣除的費(fèi)用范圍
、傩庐a(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi);
、趶氖卵邪l(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用;
、墼诼氈苯訌氖卵邪l(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼;
④專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi);
、輰iT用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用;
、迣iT用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi);
⑦勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi);
、嘌邪l(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。
【提示】不直接、不專門用于研發(fā)的費(fèi)用支出,可以列支,但不能享受加計(jì)扣除政策。
(4)對企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目,符合條件的,由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。
(5)對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用,符合條件的,由委托方加計(jì)扣除,受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。
(6)由財(cái)政和上級部門撥付的研發(fā)費(fèi)用:
如果取得的財(cái)政補(bǔ)貼屬于不征稅收入,那么由財(cái)政補(bǔ)貼形成的研發(fā)費(fèi)用是不允許扣除的,更不允許加計(jì)扣除。
如果所取得的財(cái)政補(bǔ)貼屬于應(yīng)稅收入,則可以依法進(jìn)行加計(jì)扣除。
2.特定人員工資加計(jì)扣除
企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的加計(jì)扣除。
提示:據(jù)實(shí)扣除;限額扣除;不得扣除;加計(jì)扣除。牢牢掌握,均是重點(diǎn)。
(二)稅額抵免優(yōu)惠
企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
責(zé)任編輯:紀(jì)念
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