(三)免征、減征企業(yè)所得稅
1.符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得(重要)
一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術所有權所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
注意:
(1)根據(jù)技術轉(zhuǎn)讓所得確定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
技術轉(zhuǎn)讓所得=技術轉(zhuǎn)讓收入-技術轉(zhuǎn)讓成本-相關稅費
技術轉(zhuǎn)讓收入是指當事人履行技術轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款,不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。
(2)技術轉(zhuǎn)讓的范圍:居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種以及財政部、國家稅務總局確定的其他技術。
2.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得
(1)企業(yè)從事下列項目的所得,免征企業(yè)所得稅:
、偈卟恕⒐任、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;
、谵r(nóng)作物新品種的選育;
、壑兴幉牡姆N植;
、芰帜镜呐嘤头N植;
、萆、家禽的飼養(yǎng);
⑥林產(chǎn)品的采集;
、吖喔取⑥r(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目;
⑧遠洋捕撈。
(2)企業(yè)從事下列項目的所得,減半征收企業(yè)所得稅:
①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
、诤KB(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目,不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
提示:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,免征增值稅。
3.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營所得
自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,實行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。
國家重點扶持的公共基礎設施項目是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等項目。
企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用以上項目,不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
4.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得
自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目,包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。
企業(yè)投資經(jīng)營的享受減免稅優(yōu)惠的項目,在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的,受讓方自受讓之日起,可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的,受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。
對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
(四)高新技術企業(yè)優(yōu)惠
國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
責任編輯:紀念
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