(一)居民企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算過(guò)程

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　應(yīng)納稅所得額

　　=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　或=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)增金額-納稅調(diào)減金額

　　適用稅率：25%

　　減免稅額：高新技術(shù)企業(yè)15%、小型微利企業(yè)20%、農(nóng)業(yè)減免等。

　　抵免稅額：投資抵免(設(shè)備投資抵免)

　　(二)境外所得抵免稅額的計(jì)算

　　1.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得。

　　2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

　　3.抵免限額(重點(diǎn))

　　居民企業(yè)來(lái)源于境外的所得在境外已經(jīng)繳納或負(fù)擔(dān)的所得稅稅款實(shí)行限額抵免。

　　抵免限額：企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

　　抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算。

　　教材公式(一般公式)：

　　某國(guó)(地區(qū))所得稅抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

　　簡(jiǎn)易公式：

　　某國(guó)(地區(qū))所得稅抵免限額=來(lái)源于某外國(guó)所得×25%

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