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代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表的方法

分享： 2014-2-27 17:04:46東奧會計在線字體：大小

　　2014《稅務代理實務》重要知識點：代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表的方法

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅務代理實務》重要知識點：代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表的方法。

　　【內容導航】：

　　一、企業(yè)所得稅的申報時間

　　二、企業(yè)所得稅會算清繳使用的申報表

　　三、1張主表，11張附表

【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅務代理實務》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報和納稅審核的內容。

　　【知識點】：代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表的方法

　　(一)月份或季度終了后15日內預繳企業(yè)所得稅，年度終了后5個月內匯算清繳。

　　(二)企業(yè)所得稅匯算清繳使用的申報表，分為A類表適用于查賬征收的納稅人和B類表適用于核定征收的納稅人。

　　(三)1張主表，11張附表。

　　“稅款所屬期間”：

　　1.正常經(jīng)營的納稅人：填報公歷當年1月1日至12月31日。

　　2.納稅人年度中間開業(yè)的：填報實際生產經(jīng)營之日的當月1日至同年12月31日。

　　3.納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產、停業(yè)等情況的：填報公歷當年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產之日的當月月末。

　　4.納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產、停業(yè)等情況的：填報實際生產經(jīng)營之日的當月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產之日的當月月末。

　　(四)企業(yè)所得稅納稅申報表(A類)的填列

　　1.主表的填列(掌握)

類別	行次	項目	金額
利潤總額計算	1	一、營業(yè)收入會計：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入
	2	減：營業(yè)成本會計：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本
	3	營業(yè)稅金及附加（會計）
	4	銷售費用（會計）
	5	管理費用（會計）
	6	財務費用（會計）
	7	資產減值損失（會計）
	8	加：公允價值變動收益（會計）
	9	投資收益（會計）
	10	二、營業(yè)利潤（會計）
	11	加：營業(yè)外收入（會計）
	12	減：營業(yè)外支出（會計）
	13	三、利潤總額（會計）
應納稅所得額計算	14	加：納稅調整增加額（稅法，附表三，重點）
	15	減：納稅調整減少額（稅法，附表三）
	16	其中：不征稅收入
	17	免稅收入（國債利息等）
	18	減計收入（綜合利用資源生產的符合產業(yè)政策產品的收入減按90%計入收入）
	19	減：免稅項目所得（農業(yè)減免等）
	20	加計扣除（研發(fā)、殘疾人工資）
	21	抵扣應納稅所得額（創(chuàng)投70%）
	22	加：境外應稅所得彌補境內虧損（特殊）
	23	納稅調整后所得（13+14-15+22）
	24	減：彌補以前年度虧損（不超過5年）
	25	應納稅所得額（23-24）
應納稅額計算	26	稅率（25%）（只能填寫25%）
	27	應納所得稅額（25×26）
	28	減：減免所得稅額（填附表五）（小微20%、高新15%）
	29	減：抵免所得稅額（填附表五）（節(jié)、安、環(huán)設備投資的10%）
	30	實際應納稅額（27-28-29）
	31	加：境外所得應納所得稅額（填附表六）（分國不分項）
	32	減：境外所得抵免所得稅額（填附表六）
	33	境內外實際應納所得稅額（30+31-32）
	34	減：本年累計實際已預繳的所得稅額
	35	其中：匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額
	36	匯總納稅的總機構財政調庫預繳的稅額
	37	匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額
	38	合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例
	39	合并納稅企業(yè)就地預繳的所得稅額
	40	本年應補（退）的所得稅額（33-34）	應補（退）所得稅
附列資料	41	以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額
附列資料	42	以前年度應繳未繳在本年入庫所得稅額