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2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點:資源稅的會計核算
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點:資源稅的會計核算。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
1.資源稅的會計核算

本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第十章其他稅種納稅申報和納稅審核第四節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報和納稅審核。
【知識點】:資源稅的會計核算
1.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品時,賬務(wù)處理為(假定為增值稅一般納稅人,下同):
假定不考慮除增值稅,資源稅以外的稅種(下同);
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2.納稅人生產(chǎn)或開采的應(yīng)稅資源稅產(chǎn)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅資源稅產(chǎn)品時,不用繳納資源稅、增值稅。
提示:道理同消費稅。
3.納稅人生產(chǎn)或開采的應(yīng)稅資源稅產(chǎn)品用于在建工程時:
借:在建工程
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅
用于職工福利時:
借:應(yīng)付職工薪酬等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
4.外購液體鹽加工固體鹽,購入液體鹽時:
借:物資采購
應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
液體鹽驗收入庫時:
借:原材料——液體鹽
貸:物資采購
將液體鹽加工成固體鹽,對外銷售固體鹽時:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
計提固體鹽應(yīng)繳的資源稅:
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅
結(jié)轉(zhuǎn)成本時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
交納資源稅時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅
貸:銀行存款
責(zé)任編輯:龍貓的樹洞
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