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資源稅的會計核算

分享: 2014-3-13 19:38:57東奧會計在線字體:

  2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點:資源稅的會計核算

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點:資源稅的會計核算。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  1.資源稅的會計核算


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第十章其他稅種納稅申報和納稅審核第四節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報和納稅審核。

  【知識點】:資源稅的會計核算

  1.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品時,賬務(wù)處理為(假定為增值稅一般納稅人,下同):

  假定不考慮除增值稅,資源稅以外的稅種(下同);

  借:銀行存款

    貸:主營業(yè)務(wù)收入

      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  借:營業(yè)稅金及附加

    貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

  借:主營業(yè)務(wù)成本

    貸:庫存商品

  2.納稅人生產(chǎn)或開采的應(yīng)稅資源稅產(chǎn)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅資源稅產(chǎn)品時,不用繳納資源稅、增值稅。

  提示:道理同消費稅。

  3.納稅人生產(chǎn)或開采的應(yīng)稅資源稅產(chǎn)品用于在建工程時:

  借:在建工程

    貸:庫存商品

      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

      應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

  用于職工福利時:

  借:應(yīng)付職工薪酬等

    貸:主營業(yè)務(wù)收入

      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  借:營業(yè)稅金及附加

    貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

  借:主營業(yè)務(wù)成本

    貸:庫存商品

  4.外購液體鹽加工固體鹽,購入液體鹽時:

  借:物資采購

    應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

    貸:銀行存款等

  液體鹽驗收入庫時:

  借:原材料——液體鹽

    貸:物資采購

  將液體鹽加工成固體鹽,對外銷售固體鹽時:

  借:銀行存款

    貸:主營業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  計提固體鹽應(yīng)繳的資源稅:

  借:營業(yè)稅金及附加

    貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

  結(jié)轉(zhuǎn)成本時:

  借:主營業(yè)務(wù)成本

    貸:庫存商品

  交納資源稅時:

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

    貸:銀行存款

責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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