【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之應(yīng)納稅所得額的審核

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    簡(jiǎn)答題

　　A公司2013年對(duì)往來(lái)賬戶進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)一筆20萬(wàn)元的應(yīng)付賬款無(wú)法支付，企業(yè)賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)付賬款 20萬(wàn)元

　　　　貸：資本公積 20萬(wàn)元

    【正確答案】：確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求作為利得，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目中;按稅法規(guī)定應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額，計(jì)征企業(yè)所得稅。

　　謝謝老師，那么即征即退，先征后退，先征后返，如何理解呢?是要交所得稅的嗎?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　增值稅的即征即退、先征后退、先征后退屬于財(cái)政性資金，如果符合稅法二教材P16-17所述的條件才是不征稅收入，不征收所得稅，否則要作為征稅收入征收所得稅。

　　增值稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策的含義

　　1、直接免征：直接免征增值稅，納稅人不必繳納。例如銷(xiāo)售企業(yè)舊貨按照4%減半征收，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免增值稅，國(guó)有糧食供銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售糧食免稅等，還有批發(fā)零售農(nóng)機(jī)、化肥等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料。

　　2、直接減征：按應(yīng)征稅款的一定比例征收，目前除了對(duì)簡(jiǎn)易征稅的舊貨規(guī)定了減半征收外，多是采用降低稅率或按簡(jiǎn)易辦法征收的方式給予優(yōu)惠，還沒(méi)有按比例減征的規(guī)定; 比如銷(xiāo)售舊貨減半征收。

　　3、即征即退：指稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)征的增值稅征收入庫(kù)后，即時(shí)退還，比如對(duì)軟件企業(yè)的超3%稅負(fù)的部分即征即退，退稅機(jī)關(guān)為稅務(wù)機(jī)關(guān);比如，自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對(duì)納稅人以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品(產(chǎn)品目錄見(jiàn)附件)由稅務(wù)部門(mén)實(shí)行增值稅即征即退辦法。

　　4、先征后退：與即征即退差不多，只是退稅的時(shí)間略有差異;比如，外貿(mào)企業(yè)出口貨物。

　　5、先征后返：指稅務(wù)機(jī)關(guān)正常將增值稅征收入庫(kù)，然后由財(cái)政機(jī)關(guān)按稅收政策規(guī)定審核并返還企業(yè)所繳入庫(kù)的增值稅，返稅機(jī)關(guān)為財(cái)政機(jī)關(guān)。如對(duì)數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品實(shí)行增值稅先征后返。 比如，軟件企業(yè)增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，符合增值稅稅負(fù)超過(guò)3%即征即退。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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