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工業(yè)企業(yè)消費(fèi)稅的核算

分享: 2014-11-10 14:41:17東奧會(huì)計(jì)在線字體:

    【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之工業(yè)企業(yè)消費(fèi)稅的核算

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過(guò)程中,無(wú)論是做題還是看教材,都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí),也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。


    答疑精選內(nèi)容:《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之工業(yè)企業(yè)消費(fèi)稅的核算

    單項(xiàng)選擇題

  委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,其被代收代繳消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)是( )。(2013年)

  A.借:委托加工物資

      貸:銀行存款

  B.借:委托加工物資

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

  C.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

      貸:銀行存款

  D.借:營(yíng)業(yè)稅金及附加

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

    【正確答案】:C

    【答案解析】:委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方,待最終的應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅時(shí)予以抵扣,而不是計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本中。


    【學(xué)員提問(wèn)】

  老師好,請(qǐng)問(wèn)對(duì)于消費(fèi)稅的計(jì)算,如果是委托加工收回用于連續(xù)生產(chǎn)的,那么,我們委托加工物資的金額總是含有消費(fèi)稅的,我們?cè)诹硗獍哑渲泻械南M(fèi)稅計(jì)算出來(lái)作為“應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳消費(fèi)稅”?

  那么取得時(shí)如果

  借:委托加工物資

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

    貸:銀行存款

  消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,委托加工物資里已經(jīng)含有了,另外再單獨(dú)計(jì)算,不是重復(fù)了么?

  如何理解?

  謝謝~!!

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,您好:

  您的理解不正確。

  委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方,待最終的應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅時(shí)予以抵扣,而不是計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本中。

  收回后被代收代繳的消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

    貸:銀行存款

  連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售后計(jì)提消費(fèi)稅:

  借:營(yíng)業(yè)稅金及附加

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

  這樣應(yīng)交消費(fèi)稅的貸方余額才是實(shí)際應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

  因此收回時(shí)委托加工物資并不含有負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅,并不重復(fù),再理解一下。

    祝您學(xué)習(xí)愉快!


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責(zé)任編輯:荼蘼

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