【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之工業(yè)企業(yè)消費(fèi)稅的核算

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    單項(xiàng)選擇題

　　委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其被代收代繳消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)是( )。(2013年)

　　A.借：委托加工物資

　　　　  貸：銀行存款

　　B.借：委托加工物資

　　　　  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　  貸：銀行存款

　　D.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　　　  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

    【正確答案】：C

    【答案解析】：委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，待最終的應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅時(shí)予以抵扣，而不是計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本中。

　　老師好，請(qǐng)問(wèn)對(duì)于消費(fèi)稅的計(jì)算，如果是委托加工收回用于連續(xù)生產(chǎn)的，那么，我們委托加工物資的金額總是含有消費(fèi)稅的，我們?cè)诹硗獍哑渲泻�有的消費(fèi)稅計(jì)算出來(lái)作為“應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳消費(fèi)稅”?

　　那么取得時(shí)如果

　　借：委托加工物資

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　貸：銀行存款

　　消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，委托加工物資里已經(jīng)含有了，另外再單獨(dú)計(jì)算，不是重復(fù)了么?

　　如何理解?

　　謝謝~!!

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　您的理解不正確。

　　委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，待最終的應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅時(shí)予以抵扣，而不是計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本中。

　　收回后被代收代繳的消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　貸：銀行存款

　　連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售后計(jì)提消費(fèi)稅:

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　這樣應(yīng)交消費(fèi)稅的貸方余額才是實(shí)際應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

　　因此收回時(shí)委托加工物資并不含有負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅，并不重復(fù)，再理解一下。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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