【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之錯賬的類型及調(diào)整范圍

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    其它

　　某公司(增值稅一般納稅人)2014年3月聘請注冊稅務(wù)師對本單位2013年度進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證。稅務(wù)師在查賬時(shí)發(fā)現(xiàn)2013年1月份將購進(jìn)的A材料用于建造單位辦公樓，該公司僅以賬面金額30000元(不含稅價(jià)格)結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算。該公司辦公樓在2013年9月已經(jīng)完工投入使用。假設(shè)該公司固定資產(chǎn)無殘值，房屋按20年計(jì)提折舊。

    【正確答案】：調(diào)賬分錄為：

　　借：固定資產(chǎn) 5100

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)5100

　　借：以前年度損益調(diào)整 63.75(5100/20/12×3)

　　管理費(fèi)用 63.75

　　　　貸：累計(jì)折舊 127.5

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 15.94

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 15.94

　　借：利潤分配——未分配利潤 47.81

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 47.81

　　老師您好!“管理費(fèi)用”是否應(yīng)用“本年利潤”科目?我有點(diǎn)不清楚，麻煩老師講解下。

　　借：以前年度損益調(diào)整 63.75(5100/20/12×3)

　　管理費(fèi)用 63.75

　　　　貸：累計(jì)折舊 127.5

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　象這類計(jì)算性的題目，題中沒有明確核算方法的情況下，根據(jù)歷年考試的情況來看，我們按表結(jié)法把握，直接調(diào)整損益科目本身，所以本題用管理費(fèi)用即可，不能作用本年利潤科目。

　　1、賬結(jié)法:就是每個會計(jì)期間(即月結(jié)時(shí))通過編制轉(zhuǎn)帳憑證將損益類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目,損益類科目月末不留余額，資產(chǎn)負(fù)債表上本年利潤科目填列的是科目實(shí)際余額。

　　2、表結(jié)法：就是在1-11月份間，各損益類科目的余額在賬務(wù)處理上暫不結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”，而是在損益表中按收入、支出結(jié)出凈利潤，然后將凈利潤在負(fù)債表中的“未分配利潤”行中列示。到12月份年終結(jié)算時(shí)，再將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”， 結(jié)轉(zhuǎn)后各損益類科目的余額為0。

　　帳結(jié)法，需要在月末將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。

　　表結(jié)法，不需要在月末將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。直接根據(jù)損益類科目的發(fā)生額填寫損益表。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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