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錯賬的類型及調(diào)整范圍

分享: 2014-11-7 13:05:17東奧會計(jì)在線字體:

    【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之錯賬的類型及調(diào)整范圍

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過程中,無論是做題還是看教材,都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時(shí),也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。


    答疑精選內(nèi)容:《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之錯賬的類型及調(diào)整范圍

    其它

  某公司(增值稅一般納稅人)2014年3月聘請注冊稅務(wù)師對本單位2013年度進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證。稅務(wù)師在查賬時(shí)發(fā)現(xiàn)2013年1月份將購進(jìn)的A材料用于建造單位辦公樓,該公司僅以賬面金額30000元(不含稅價(jià)格)結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算。該公司辦公樓在2013年9月已經(jīng)完工投入使用。假設(shè)該公司固定資產(chǎn)無殘值,房屋按20年計(jì)提折舊。

    【正確答案】:調(diào)賬分錄為:

  借:固定資產(chǎn) 5100

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)5100

  借:以前年度損益調(diào)整 63.75(5100/20/12×3)

  管理費(fèi)用 63.75

    貸:累計(jì)折舊 127.5

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 15.94

    貸:以前年度損益調(diào)整 15.94

  借:利潤分配——未分配利潤 47.81

    貸:以前年度損益調(diào)整 47.81


    【學(xué)員提問】

  老師您好!“管理費(fèi)用”是否應(yīng)用“本年利潤”科目?我有點(diǎn)不清楚,麻煩老師講解下。

  借:以前年度損益調(diào)整 63.75(5100/20/12×3)

  管理費(fèi)用 63.75

    貸:累計(jì)折舊 127.5

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,您好:

  象這類計(jì)算性的題目,題中沒有明確核算方法的情況下,根據(jù)歷年考試的情況來看,我們按表結(jié)法把握,直接調(diào)整損益科目本身,所以本題用管理費(fèi)用即可,不能作用本年利潤科目。

  1、賬結(jié)法:就是每個會計(jì)期間(即月結(jié)時(shí))通過編制轉(zhuǎn)帳憑證將損益類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目,損益類科目月末不留余額,資產(chǎn)負(fù)債表上本年利潤科目填列的是科目實(shí)際余額。

  2、表結(jié)法:就是在1-11月份間,各損益類科目的余額在賬務(wù)處理上暫不結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”,而是在損益表中按收入、支出結(jié)出凈利潤,然后將凈利潤在負(fù)債表中的“未分配利潤”行中列示。到12月份年終結(jié)算時(shí),再將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”, 結(jié)轉(zhuǎn)后各損益類科目的余額為0。

  帳結(jié)法,需要在月末將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。

  表結(jié)法,不需要在月末將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。直接根據(jù)損益類科目的發(fā)生額填寫損益表。

    祝您學(xué)習(xí)愉快!


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責(zé)任編輯:荼蘼

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