【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之企業(yè)所得稅納稅審核

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    簡(jiǎn)答題

　　美國(guó)境內(nèi)M設(shè)計(jì)公司(非居民企業(yè))，在美國(guó)境內(nèi)為中國(guó)境內(nèi)N企業(yè)提供了 商標(biāo)設(shè)計(jì)服務(wù)(注：沒(méi)來(lái)中國(guó)，在中國(guó)境外提供設(shè)計(jì)勞務(wù))，收取境內(nèi)企業(yè)的商標(biāo)設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)106萬(wàn)(境內(nèi)支付)。

　　問(wèn)題1：中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付設(shè)計(jì)費(fèi)時(shí)，是否應(yīng)扣繳M設(shè)計(jì)公司的增值稅?

　　問(wèn)題2：中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付設(shè)計(jì)費(fèi)時(shí)，是否扣繳M設(shè)計(jì)公司的企業(yè)所得稅?

    【正確答案】：

　　1.財(cái)稅[2013]37號(hào)規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　設(shè)計(jì)屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)。

　　在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。

　　由于接受方N公司在境內(nèi)，因此，設(shè)計(jì)服務(wù)屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，N公司應(yīng)該 扣繳增值稅。

　　應(yīng)扣繳增值稅=106÷(1+6%)×6%=6(萬(wàn)元)

　　2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條，企業(yè)所得所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

　　由于勞務(wù)發(fā)生地在美國(guó)，所以該所得屬于來(lái)自境外的所得，非居民企業(yè)來(lái)源于境外的所得不征收企業(yè)所得稅。

　　因此，N公司不應(yīng)該扣繳企業(yè)所得稅。

　　1、貨物在B地屬于C，C地公司和A地公司通過(guò)傳真的形式簽定協(xié)議，C將貨物售A，A到B地提貨，請(qǐng)問(wèn)交易活動(dòng)發(fā)生地在那?

　　2、如C把貨物從B地送到A地，其他交易條件不變，請(qǐng)問(wèn)交易活動(dòng)發(fā)生地在那?

　　3、X公司和Y公司簽定合同，將設(shè)備售于Y公司，簽定合同后，X公司將設(shè)備送Y公司所在地，請(qǐng)問(wèn)交易活動(dòng)發(fā)生地是那里?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　1.交易活動(dòng)發(fā)生地在B地，因?yàn)锽地才是貨物的實(shí)際交付地;

　　2.交易活動(dòng)發(fā)生地在A地，在送貨上門的情況下交易活動(dòng)發(fā)生地為購(gòu)貨單位或個(gè)人的所在地，還可以是買賣雙方約定的其他地點(diǎn)，因此，您提到的這種情況下，交易活動(dòng)發(fā)生地是A地;

　　3.交易活動(dòng)發(fā)生地在Y公司，在送貨上門的情況下交易活動(dòng)發(fā)生地為購(gòu)貨單位或個(gè)人的所在地，還可以是買賣雙方約定的其他地點(diǎn)，因此，您提到的這種情況下，交易活動(dòng)發(fā)生地是Y地。如果仍有不明晰的地方，歡迎您繼續(xù)提問(wèn)~

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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