注冊稅務(wù)師
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11.自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定
納稅人通過非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)按門市部對外銷售額征收消費(fèi)稅。
12.關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價審核要點(diǎn)
價格明顯偏低,無正當(dāng)理由的,進(jìn)行納稅調(diào)整。方法:
①按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動的價格;
、诎凑珍N售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平;
、郯闯杀炯雍侠淼馁M(fèi)用和利潤;
、馨凑掌渌侠矸椒。
13.金銀首飾的審核要點(diǎn)
(1)金、銀和金基、銀基合金首飾,以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收,稅率5%。
(2)與金、銀和金基、銀基、鉆無關(guān)的其他首飾,在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)征收,稅率10%。
(3)金銀首飾連同包裝物銷售的,無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價,也無論會計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,計(jì)征消費(fèi)稅。
(4)帶料加工的金銀首飾,應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價格,按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價格的計(jì)算公式為:
組成計(jì)稅價格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率)
(5)納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾,應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅、增值稅。
(6)生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾,應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅;沒有同類金銀首飾銷售價格的,按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價格的計(jì)算公式為:
組成計(jì)稅價格=購進(jìn)原價×(1+利潤率)÷(1—金銀首飾消費(fèi)稅稅率)
納稅人為生產(chǎn)企業(yè)時,公式中的“購進(jìn)原價”為生產(chǎn)成本,公式中的“利潤率”一律定為6%。
(7)金銀首飾消費(fèi)稅改變納稅環(huán)節(jié)后,用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾,在計(jì)稅時一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款。
14.納稅地點(diǎn)的審核要點(diǎn)
(1)納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(2)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個人外,由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。
委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
提示:個人是指個體工商戶及其他個人。
15.納稅義務(wù)發(fā)生時間的審核要點(diǎn):參照增值稅的規(guī)定。
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