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2015《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):營業(yè)稅的基本規(guī)定
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):營業(yè)稅的基本規(guī)定。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)征收范圍
(二)稅目、稅率
【所屬章節(jié)】:
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第八章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核第三節(jié)營業(yè)稅納稅申報(bào)與納稅審核代理實(shí)務(wù)的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:營業(yè)稅的基本規(guī)定
(一)征收范圍:
營業(yè)稅暫行條例第一條規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,為營業(yè)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。
如何理解境內(nèi):(重點(diǎn))
1.提供或者接受稅法規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)。(重點(diǎn))
(1)境內(nèi)的單位或者個(gè)人提供的勞務(wù),無論勞務(wù)是否發(fā)生在境內(nèi)都屬于在境內(nèi)提供勞務(wù)。
(2)勞務(wù)不論來自于境內(nèi)還是境外,勞務(wù)接受方在境內(nèi),就為境內(nèi)提供勞務(wù)。
提示:財(cái)稅[2009]111號(hào)文補(bǔ)充規(guī)定,對(duì)中華人民共和國境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi))單位或者個(gè)人在中華人民共和國境外(以下簡(jiǎn)稱境外)提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。同時(shí),境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務(wù),不屬于條例第一條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù),不征收營業(yè)稅。根據(jù)上述原則,對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)(除播映),娛樂業(yè),服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè),以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù),不征收營業(yè)稅。
提示:完全發(fā)生在境外勞務(wù),不屬于條例規(guī)定的勞務(wù),不征收營業(yè)稅。必須屬于列舉范圍內(nèi)的勞務(wù),否則,應(yīng)征收營業(yè)稅。
提示:境外勞務(wù)提供方在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的,自行申報(bào)納稅;未設(shè)立機(jī)構(gòu)但有代理人的,代理人負(fù)責(zé)扣繳稅款,沒有代理人的,以接受方為稅款扣繳義務(wù)人。
2010年1月1日起,境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅。
國際運(yùn)輸勞務(wù)是指:
①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境;
、谠诰惩廨d運(yùn)旅客或者貨物入境;
③在境外發(fā)生載運(yùn)旅客或者貨物的行為。
2.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)。
提示:這里的轉(zhuǎn)讓包括轉(zhuǎn)讓所有權(quán)和提供使用權(quán)兩種情況。
提示:美國制藥公司在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的,該機(jī)構(gòu)自行申報(bào)納稅;未設(shè)立機(jī)構(gòu)但有代理人的,代理人負(fù)責(zé)扣繳稅款,沒有代理人的,以接受方或購買方為稅款的扣繳義務(wù)人。
3.所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)。
4.所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。
(二)稅目、稅率
稅目 |
稅率 |
1.文化體育業(yè)、郵電通信業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè) |
3% |
2.金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn) |
5% |
3.娛樂業(yè) |
5%~20% |
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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞
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