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營業(yè)稅的基本規(guī)定

分享: 2014-12-10 10:57:50東奧會計在線字體:

2015《稅務(wù)代理實務(wù)》預習知識點:營業(yè)稅的基本規(guī)定

  【小編導言】我們一起來學習2015《稅務(wù)代理實務(wù)》預習知識點:營業(yè)稅的基本規(guī)定。

  【內(nèi)容導航】:

  (一)征收范圍

  (二)稅目、稅率


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第八章貨物和勞務(wù)稅納稅申報和納稅審核第三節(jié)營業(yè)稅納稅申報與納稅審核代理實務(wù)的內(nèi)容。

  【基礎(chǔ)考點】:營業(yè)稅的基本規(guī)定

  (一)征收范圍:

  營業(yè)稅暫行條例第一條規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人,為營業(yè)稅的納稅人,應當依照本條例繳納營業(yè)稅。

  如何理解境內(nèi):(重點)

  1.提供或者接受稅法規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)。(重點)

  (1)境內(nèi)的單位或者個人提供的勞務(wù),無論勞務(wù)是否發(fā)生在境內(nèi)都屬于在境內(nèi)提供勞務(wù)。

  (2)勞務(wù)不論來自于境內(nèi)還是境外,勞務(wù)接受方在境內(nèi),就為境內(nèi)提供勞務(wù)。

  提示:財稅[2009]111號文補充規(guī)定,對中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))單位或者個人在中華人民共和國境外(以下簡稱境外)提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。同時,境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務(wù),不屬于條例第一條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù),不征收營業(yè)稅。根據(jù)上述原則,對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)(除播映),娛樂業(yè),服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè),以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務(wù),不征收營業(yè)稅。

  提示:完全發(fā)生在境外勞務(wù),不屬于條例規(guī)定的勞務(wù),不征收營業(yè)稅。必須屬于列舉范圍內(nèi)的勞務(wù),否則,應征收營業(yè)稅。

  提示:境外勞務(wù)提供方在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的,自行申報納稅;未設(shè)立機構(gòu)但有代理人的,代理人負責扣繳稅款,沒有代理人的,以接受方為稅款扣繳義務(wù)人。

  2010年1月1日起,境內(nèi)的單位和個人提供的國際運輸勞務(wù)免征營業(yè)稅。

  國際運輸勞務(wù)是指:

  ①在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境;

 、谠诰惩廨d運旅客或者貨物入境;

  ③在境外發(fā)生載運旅客或者貨物的行為。

  2.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個人在境內(nèi)。

  提示:這里的轉(zhuǎn)讓包括轉(zhuǎn)讓所有權(quán)和提供使用權(quán)兩種情況。

  提示:美國制藥公司在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的,該機構(gòu)自行申報納稅;未設(shè)立機構(gòu)但有代理人的,代理人負責扣繳稅款,沒有代理人的,以接受方或購買方為稅款的扣繳義務(wù)人。

  3.所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)。

  4.所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。

  (二)稅目、稅率

稅目

稅率

1.化體育業(yè)、電通信業(yè)、筑業(yè)、通運輸業(yè)

3%

2.融保險業(yè)、務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、售不動產(chǎn)

5%

3.樂業(yè)

5%~20%

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責任編輯:龍貓的樹洞

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