2019年稅務師《涉稅服務實務》每日攻克一大題：11月8日
備考稅務師的同學們，我們總覺得時間漫長，卻又會覺得時間短暫，轉眼間就來到了考試面前，希望大家在考試中取得好成績，一起來看下面的《涉稅服務實務》簡答題吧！
【簡答題】
中國公民李某為某大學的教授，每月工資為10000元，2019年1～12月除了從所在大學取得工資、薪金收入外，還取得以下收入：
(1)3月份受某出版社委托進行審稿，取得審稿收入50000元。
(2)4月份與朋友王某共同出版一本小說，共取得稿酬50000元，李某與王某平分稿酬，各取得收入25000元。
(3)5月份將自己的一本小說手稿復印件在國內(nèi)市場上公開拍賣，取得拍賣收入30000元。
(4)6月份與一家培訓機構簽訂了半年的勞務合同，合同規(guī)定，從6月起每周六為該培訓機構授課一次，每次報酬700元，每月為培訓機構授課4次。
(5)7月份出版短篇小說一篇，取得稿酬收入3000元。
(6)8月份按市場價格出租住房，取得不含增值稅的租金收入4000元，當月發(fā)生的準予扣除項目金額合計為160元，修繕費用1300元，均取得合法票據(jù)。
(其他相關資料：李某每月自行負擔“三險一金”1500元；李某每月需支付其名下首套住房貸款3500元、其獨生女剛就讀小學二年級，李某與其妻子約定子女教育支出、住房貸款利息支出在李某的綜合所得中扣除)
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1.李某3月份審稿所得預扣預繳個人所得稅；
2.李某4月份出版小說所得預扣預繳個人所得稅；
3.李某5月份拍賣小說手稿復印件預扣預繳個人所得稅；
4.李某6月份授課收入預扣預繳個人所得稅；
5.李某7月出版小說預扣預繳個人所得稅；
6.李某8月份出租住房應繳納的個人所得稅；
7.李某全年綜合所得共應繳納個人所得稅。
【答案及解析】
1、正確答案：
審稿所得屬于勞務報酬所得。李某3月份審稿所得預扣預繳的個人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。
2、正確答案：
兩個或兩個以上的納稅義務人共同取得同一項所得的，應當對每個人分得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費用，并計算各預扣預繳的稅款。李某4月份出版小說預扣預繳的個人所得稅=25000×(1-20%)×70%×20%=2800(元)。
3、正確答案：
作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅。李某5月份拍賣小說手稿復印件所得預扣預繳的個人所得稅=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。
4、正確答案：
對于勞務報酬所得，屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。李某6月份授課收入預扣預繳的個人所得稅=(700×4-800)×20%=400(元)。
5、正確答案：
李某7月出版小說預扣預繳的個人所得稅=(3000-800)×70%×20%=308(元)。
6、正確答案：
李某出租住房應繳納個人所得稅=(4000-160-800-800)×10%=224(元)。
7、正確答案：
工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于綜合所得，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。
綜合所得應納稅所得額=10000×12+50000×(1-20%)+25000×(1-20%)×70%+30000×(1-20%)+700×4×(1-20%)×6+3000×(1-20%)×70%-60000-1500×12-(1000+1000)×12=213120-60000-18000-24000=111120(元)
應納個人所得稅=111120×10%-2520=8592(元)。
備考稅務師考試的小伙伴們，要相信自己付出的努力和自己的實力，努力終會為你帶來回報，保持積極自信的心態(tài)，勇敢地面對考試的到來。
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