營業(yè)稅金及附加怎么計(jì)算
精選回答
營業(yè)稅金及附加是個(gè)稅種,它包括消費(fèi)稅、城建稅、教育附加稅及地方教育附加稅。計(jì)算公式為:
1、消費(fèi)稅=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×消費(fèi)稅稅率;
2、城建稅額=(消費(fèi)稅+增值稅的應(yīng)交額)×城市維護(hù)建設(shè)稅稅率;
3、教育費(fèi)附加=(消費(fèi)稅+增值稅的應(yīng)交額)×教育費(fèi)附加稅率;
4、地方教育費(fèi)附加=(增值稅+消費(fèi)稅)×地方教育費(fèi)附加稅率。
現(xiàn)行制度規(guī)定,市區(qū)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費(fèi)附加的提取比例為3%。地方教育費(fèi)附加稅率為2%。
營業(yè)稅金及附加的構(gòu)成:
1、銷售應(yīng)交消費(fèi)稅產(chǎn)品;
2、對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)計(jì)算的營業(yè)稅;
3、計(jì)算應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加;
4、對(duì)外銷售應(yīng)交資源稅的產(chǎn)品。
營業(yè)稅金及附加科目用法
1、本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。另根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))等有關(guān)規(guī)定,房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅將計(jì)入"稅金及附加"不再計(jì)入“管理費(fèi)用”科目核算。
2、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi),借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。
3、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。由于分期收款銷售商品核算方法與以前不同,新增加科目“長期應(yīng)收款” 。
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